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上一篇文章帶領(lǐng)大家學(xué)習(xí)了“持有至到期投資的內(nèi)容”這個知識點,步步為營,接下來就和大家一起來突擊“持有至到期投資的取得”的相關(guān)知識。
持有至到期投資的初始金額是如何確定的呢?
企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量,如果發(fā)生了交易費用也要計入初始確認(rèn)金額,也就是持有至到期投資的初始確認(rèn)金額等于公允價值加上交易費用。
注意:企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為“應(yīng)收項目”,不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。
企業(yè)取得的持有至到期投資,應(yīng)當(dāng)按照該投資的面值,借記“持有至到期投資——成本”科目,按照支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記“應(yīng)收利息”科目,按照實際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目。
實際支付的價款與面值的差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。
下面通過一道例題來幫助大家好好消化一下。
【例題.單選題】
2012年1月1日,甲公司購入乙公司當(dāng)月發(fā)行的面值總額為1 000萬元的債券,期限為5年,到期一次還本付息。票面利率8%,支付價款1 080萬元,另支付相關(guān)稅費10萬元,甲公司將其劃分為持有至到期投資,應(yīng)計入持有至到期投資——利息調(diào)整科目金額為( )。
A.70
B.80
C.90
D.110
正確答案:C
解題思路分享:初始成本1090萬元(1080+10)扣除面值1000萬元,差額計入利息調(diào)整。
分錄為:
借:持有至到期投——成本 1 000
——利息調(diào)整 90
貸:銀行存款 1 090
學(xué)習(xí)建議:剛開始學(xué)習(xí)這個知識點,大家千萬不要有一口吃成個大胖子的心態(tài),起初我們只要將最基本的最容易考的記住就可以了,簡單的容易考的記住了,后面再難的知識點也都慢慢可以不攻自破了。
溫馨提示:對于這個知識點,如果您還有更多的見解,歡迎您投遞至:tougao@chinaacc.com,也可以進(jìn)入網(wǎng)校論壇進(jìn)行討論。希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí),每天多努力一點點,知識點一個個攻破,再一個個鞏固,相信最終一定會成功的!下篇將帶領(lǐng)大家一起去攻克“持有至到期投資的持有”這個知識點,敬請期待!
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