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不考慮其他因素,甲公司補付貨款時正確的會計處理是

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:會做夢的魚 2020/02/10 17:59:35 字體:

「初級會計實務(wù)◆增值稅一般納稅人」單選題 

甲公司、丙公司為增值稅一般納稅人,2018年6月1日,甲公司將一幢廠房的建造工程出包給丙公司承建,按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進度款并取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明工程款600 000元,稅率10%。2019年1月1日,工程完工后,收到丙公司有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)和增值稅專用發(fā)票,補付工程款并取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票,注明工程款400 000元,稅率10%,增值稅稅額40 000元。工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素,甲公司補付貨款時正確的會計處理是(?。?。

A、借:預(yù)付賬款 400 000

            應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 24 000

            ——待抵扣進項稅額 16 000

            貸:銀行存款 440 000 

B、借:在建工程 400 000

            應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 24 000

            ——待抵扣進項稅額 16 000

            貸:銀行存款 440 000 

C、借:預(yù)付賬款 400 000

            應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 40 000

            貸:銀行存款 440 000 

D、借:在建工程 400 000

            應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 40 000

            貸:銀行存款 440 000 

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

會計分錄: (1)按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向丙公司結(jié)算進度款時: 

借:在建工程 600 000   

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 36 000       

  ——待抵扣進項稅額 24 000   

  貸:銀行存款 660 000 

(2)補付工程款時: 

借:在建工程 400 000   

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 24 000       

  ——待抵扣進項稅額 16 000   

  貸:銀行存款 440 000 

(3)工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時: 

借:固定資產(chǎn) 1 000 000   

  貸:在建工程 1 000 000

【知識點擴充】

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額)超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

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