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2019年初級會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》易錯(cuò)題:企業(yè)所得稅的計(jì)算

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:大白貓 2018/10/10 09:17:40 字體:

2019年初級會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始,做題不可少,可是做題總會(huì)有出錯(cuò)的時(shí)候,此時(shí)我們不要害怕做錯(cuò)題,而應(yīng)該學(xué)會(huì)總結(jié),這樣才能不斷進(jìn)步。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大考生準(zhǔn)備了初級會(huì)計(jì)考試題庫,以下習(xí)題來源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目,網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評,一起來看看吧!

易錯(cuò)題點(diǎn)評

某外商投資企業(yè)2017年度利潤總額為40萬元,未調(diào)整捐贈(zèng)前的所得額為50萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬元。該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(?。┤f元。

A.12.5

B.12.55

C.13.45

D.16.25

正確答案】B

答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤總額×12%=40×12%=4.8(萬元),實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈(zèng)為5萬元,稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為4.8萬元,應(yīng)納稅所得額調(diào)增5-4.8=0.2(萬元)。應(yīng)納稅額=(50+0.2)×25%=12.55(萬元)。

易錯(cuò)提示】熟記各類費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算中的“基數(shù)”,業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)的限額計(jì)算基數(shù)為“銷售(營業(yè))收入”,企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除限額計(jì)算基數(shù)是“利潤總額”,個(gè)人所得稅公益性捐贈(zèng)扣除限額計(jì)算基數(shù)是取得某項(xiàng)收入的“應(yīng)納稅所得額”,本題如為個(gè)人捐贈(zèng)即可全額扣除。

《應(yīng)試指南》163頁。

點(diǎn)評:本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。此題屬于基礎(chǔ)的考核點(diǎn),這里大家在平時(shí)學(xué)習(xí)過程中應(yīng)多注重總結(jié),考試時(shí)這種題目也會(huì)出現(xiàn),要拿到相應(yīng)的分值哦。

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