2015國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格和管理風(fēng)格

　　2015年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試備戰(zhàn)已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生提前備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家整理了2015年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)供大家參考，希望對(duì)廣大考生有所幫助，祝大家夢(mèng)想成真！

　　領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格和管理風(fēng)格

　　領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格

　　領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格是指一個(gè)組織中管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作的態(tài)度和處理事情的習(xí)慣做法。在組織中，領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格與領(lǐng)導(dǎo)方式體現(xiàn)了組織的管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格，即一個(gè)組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度、決策方式和溝通方式等。

　　根據(jù)組織條件和領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人的風(fēng)格，可以把領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格區(qū)分為任務(wù)驅(qū)動(dòng)型和關(guān)系驅(qū)動(dòng)型。所謂任務(wù)驅(qū)動(dòng)型領(lǐng)導(dǎo)方式，是指領(lǐng)導(dǎo)者著重考慮任務(wù)的分解、落實(shí)，相應(yīng)地，在領(lǐng)導(dǎo)過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)者更傾向于應(yīng)用進(jìn)行命令式的指揮和根據(jù)目標(biāo)隨時(shí)進(jìn)行強(qiáng)有力的控制。這種領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格比較適宜于任務(wù)分工明確，組織穩(wěn)定，內(nèi)部關(guān)系清晰簡(jiǎn)單的組織狀況。

　　但是，此種領(lǐng)導(dǎo)方式要采取一定的措施以避免管理層凌駕于控制措施之上。

　　關(guān)系驅(qū)動(dòng)型領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格是指領(lǐng)導(dǎo)者更加注重通過(guò)理順組織關(guān)系，通過(guò)溝通和協(xié)調(diào)來(lái)調(diào)動(dòng)成員的工作積極性和能動(dòng)性來(lái)完成組織任務(wù)。這一領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格更多地適宜于任務(wù)分工要求較強(qiáng)的協(xié)作關(guān)系、技術(shù)性強(qiáng)、組織中專業(yè)人士較多、人際關(guān)系相對(duì)復(fù)雜的組織條件。

　　領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格與領(lǐng)導(dǎo)方式密不可分。領(lǐng)導(dǎo)方式因人而異，也因組織特征而異。一般而言，根據(jù)組織特征不同和管理者個(gè)人的偏好不同，領(lǐng)導(dǎo)方式可以分為自由放任的領(lǐng)導(dǎo)方式、民主化的領(lǐng)導(dǎo)方式、結(jié)構(gòu)化領(lǐng)導(dǎo)方式和體貼式領(lǐng)導(dǎo)方式等。在一些任務(wù)比較特別，完成任務(wù)的過(guò)程中成員自主性較強(qiáng)，成員本身的責(zé)任感和專業(yè)技能能夠保證其獨(dú)立完成工作，管理者與員工之間具有充分的信任感的情況下，可以采用自由放任式的領(lǐng)導(dǎo)方式。

　　體貼式的領(lǐng)導(dǎo)方式是在組織士氣不振或分工明確、環(huán)境復(fù)雜不利和目標(biāo)難以達(dá)到的情況下，通過(guò)關(guān)心體貼員工，鼓勵(lì)他們達(dá)到目標(biāo)的方法。在組織成員專業(yè)能力較強(qiáng)，任務(wù)復(fù)雜多變，組織成員與管理者之間具有一定程度的信任感的情況下，民主化的領(lǐng)導(dǎo)方式較利于發(fā)揮專業(yè)人員的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也有利于統(tǒng)一意見，鼓舞士氣。在任務(wù)比較確定并較為穩(wěn)定的組織中，則通常采用結(jié)構(gòu)式的領(lǐng)導(dǎo)方式，按部就班地領(lǐng)導(dǎo)成員完成任務(wù)。當(dāng)然，在大多數(shù)情況下，領(lǐng)導(dǎo)者都會(huì)根據(jù)具體的情況采取多種領(lǐng)導(dǎo)方式的組合策略。但這些組合通常也都具有明顯的個(gè)人風(fēng)格。

　　管理風(fēng)格

　　兩種典型的管理風(fēng)格

　　型風(fēng)格

　　型領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格是指領(lǐng)導(dǎo)管理信念的剛性特質(zhì)。型領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格的特征表現(xiàn)為：

　　*自上而下的管理風(fēng)格，即領(lǐng)導(dǎo)決策，下屬照章執(zhí)行；

　　*堅(jiān)守傳統(tǒng)價(jià)值觀，重視領(lǐng)導(dǎo)；

　　*強(qiáng)調(diào)權(quán)力和管理韌性，反對(duì)主觀判斷；

　　*由現(xiàn)有對(duì)有關(guān)提案做出接受或否決的判斷。

　　授權(quán)型風(fēng)格

　　授權(quán)型領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格是指員工在自身負(fù)責(zé)的領(lǐng)域內(nèi)獲得授權(quán)無(wú)需特殊批準(zhǔn)即可自行決策和采取相關(guān)行動(dòng)。在授權(quán)型的管理環(huán)境中，領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格的特征表現(xiàn)為：

　　*領(lǐng)導(dǎo)專注于授權(quán)管理和建立管理理念；

　　*領(lǐng)導(dǎo)將知識(shí)、職責(zé)和權(quán)力合理授權(quán)給實(shí)際從事相關(guān)業(yè)務(wù)管理的員工；

　　*領(lǐng)導(dǎo)確保管理層和員工能夠獲取關(guān)鍵的管理信息；

　　*確保管理層和員工獲得必要授權(quán)和自由裁量權(quán)采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)并有機(jī)會(huì)為企業(yè)做出有價(jià)值的貢獻(xiàn)。

　　不同領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格下的風(fēng)險(xiǎn)/控制內(nèi)容

　　為保證在組織內(nèi)部成功實(shí)施授權(quán)管理，領(lǐng)導(dǎo)者必須通過(guò)為員工提供空間的方式使之能夠合理行使他們自己的權(quán)力，從而有效平衡員工管理。這種權(quán)力的分配要求領(lǐng)導(dǎo)者與下屬一起攜手去建立清晰的愿景、職責(zé)以及明確組織內(nèi)部各自的授權(quán)管轄范圍。員工必須清晰了解他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理和相關(guān)控制方面的管理職責(zé)、權(quán)力限制以及那些與組織戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)的管理活動(dòng)。

　　領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格直接關(guān)系到組織的風(fēng)險(xiǎn)與控制，對(duì)于兩種不同的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格，內(nèi)控應(yīng)用的方式也不相同。

　　型與授權(quán)型領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格的不同不僅會(huì)影響組織的管理方式，也會(huì)影響到組織接受風(fēng)險(xiǎn)的類型。比如說(shuō)，型領(lǐng)導(dǎo)厭惡那些可能帶來(lái)明顯經(jīng)濟(jì)損害和違規(guī)后果的風(fēng)險(xiǎn)，他會(huì)通過(guò)發(fā)布大量的書面形式的政策、績(jī)效管理指南、特別報(bào)告及類似文件的方式來(lái)建立一種典型的管理文化。

　　而在授權(quán)型組織中，風(fēng)險(xiǎn)管理決策能夠在較低的管理層次制定，組織更多地通過(guò)樹立企業(yè)愿景、價(jià)值觀、通用行為指引以及關(guān)鍵崗位的面對(duì)面溝通等方式而不是書面文件的方式來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制。在授權(quán)型企業(yè)文化中，企業(yè)高度重視對(duì)員工進(jìn)行充分培訓(xùn)使之了解自身在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)權(quán)限。

　　任何一種領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格只有在與之相適應(yīng)的管理環(huán)境中才能發(fā)揮作用。型領(lǐng)導(dǎo)適合在員工不需要自我激勵(lì)和自我管理并且管理決策相對(duì)較少、重復(fù)性勞動(dòng)較多的工作環(huán)境中發(fā)揮作用。而在專業(yè)性的領(lǐng)域，員工需要自我決策與自我管理，型領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格將可能使員工工作受挫和抱怨，并至終導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

　　另外值得關(guān)注的是，兩種不同領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格中內(nèi)部控制的實(shí)施也會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)的工作職能。內(nèi)部審計(jì)職能部門應(yīng)該與組織高級(jí)管理層和董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)保持無(wú)障礙的報(bào)告通道。而在某些高度集權(quán)的組織中這種內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性可能會(huì)面臨一些特殊的挑戰(zhàn)。比如可以設(shè)想那種絕對(duì)服從管理環(huán)境可能會(huì)阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)和披露不道德的行為。