國際內(nèi)審師考試每周易錯(cuò)題專家點(diǎn)評（6.26-7.2）

2017年國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）備考正在進(jìn)行中，為幫助更多國際注冊內(nèi)部審計(jì)師學(xué)員高效備考，正保會計(jì)網(wǎng)校特從“每日一練”中提取學(xué)員經(jīng)常容易出錯(cuò)的知識點(diǎn)和大家分享，對于易錯(cuò)的知識點(diǎn)大家要加強(qiáng)理解與記憶，并通過習(xí)題的方式檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果。祝大家學(xué)習(xí)愉快、夢想成真！

《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》

在下列情況中，利用分析性復(fù)核來證實(shí)各種運(yùn)營費(fèi)用的準(zhǔn)確性可能不是至恰當(dāng)?shù)那闆r是：

A.內(nèi)部審計(jì)師注意到一些涉及這些賬戶的具體舞弊的強(qiáng)烈信號。

B.運(yùn)營費(fèi)用與其他運(yùn)營費(fèi)用相應(yīng)地變化，但是和利潤無關(guān)。

C.內(nèi)部審計(jì)師希望找到本年度的較大的、不尋常的或者不重復(fù)發(fā)生的交易事項(xiàng)。

D.運(yùn)營情況比較穩(wěn)定，在上一年度中沒有發(fā)生很大變化。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是分析性復(fù)核技術(shù)的應(yīng)用。選項(xiàng)A不是至恰當(dāng)?shù)?，如果?nèi)部審計(jì)師已經(jīng)懷疑存在舞弊，則采用更加有針對性的審計(jì)方法是適當(dāng)?shù)?。?jì)人員將通過創(chuàng)建一個(gè)鼓勵信息共享的輕松氛圍和融洽感覺，來達(dá)到至佳效果。

【教師點(diǎn)評】本題主要是想問選項(xiàng)中的情形哪一個(gè)用分析性復(fù)核不合適，選項(xiàng)BCD都是比較發(fā)現(xiàn)的，因此可以用分析性復(fù)核，而選項(xiàng)B是有舞弊信號，此時(shí)要實(shí)施針對性程序，實(shí)施分析性復(fù)核無效。

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》

某內(nèi)部審計(jì)被要求調(diào)查涉嫌舞弊行為。之前道德熱線已收到管理層涉嫌違法行為的投訴。那么在進(jìn)行調(diào)查之前，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該：

A.邀請外部律師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查。

B.詢問被告是否參與舞弊。

C.確定訴訟已經(jīng)開始還是預(yù)期開始。

D.尋找漏洞作進(jìn)一步調(diào)查。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是舞弊的調(diào)查。在案發(fā)初期，內(nèi)審人員需要知道，訴訟是已經(jīng)開始還是預(yù)期開始。如果答案是肯定的，審計(jì)人員應(yīng)該建議外部律師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查。所以C是正確的，A是在C之后采取的行為，建議外部律師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查將給予審計(jì)師委托律師的特權(quán)，沒有這一點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)師的工作底稿可能被傳喚，并很可能成為原告文件的一部分。

【教師點(diǎn)評】做本題時(shí)需要注意事情發(fā)生的先后順序。

《內(nèi)部審計(jì)知識要素》

甲公司連年虧損，為了扭轉(zhuǎn)該局面，甲公司管理層指定了詳細(xì)的三年扭虧計(jì)劃，其中第一年的銷售任務(wù)非常繁重，分派到每名銷售人員名下的銷售指標(biāo)都很難完成，這是銷售部經(jīng)理適宜采用的領(lǐng)導(dǎo)方式是：

A.自由放任式

B.民主化式

C.結(jié)構(gòu)化式

D.體貼式

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是不同領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格對風(fēng)險(xiǎn)/控制的影響。體貼式的領(lǐng)導(dǎo)方式適用于分工明確、環(huán)境復(fù)雜不利和目標(biāo)難以完成或士氣不振的情況。

【教師點(diǎn)評】本題表述的情況是時(shí)間緊、任務(wù)重，員工是比較緊張和疲勞的，因此這個(gè)時(shí)候體貼式管理是非常好的。如果自由放任式管理則可能完不成任務(wù)，是不可取的；這里是銷售部門，不涉及決策，因此民主化式管理的作用不大。相比較而言，選項(xiàng)D至合適。

注：以上習(xí)題來源于正保會計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評。

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