2017年國際內(nèi)審師《內(nèi)審實務》練習題精選（二十六）

為了使廣大學員在備戰(zhàn)2017年國際注冊內(nèi)審師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計實務》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

單選題

在一次審計中，某內(nèi)部審計師注意到以下情況：

與同行業(yè)的其他公司相比，公司的盈利能力顯的異乎尋常。

在接近期末時，公司發(fā)生了極其復雜的交易。

公司向所有權和實質(zhì)均不明朗的實體進行了大量銷售。

公司應收賬款項下的銷售天數(shù)出現(xiàn)了異常增長。

上述情況表明存在哪種類型的舞弊？

A、員工與客戶企業(yè)串通一氣。

B、收入子虛烏有。

C、資產(chǎn)評估不恰當。

D、庫存被盜。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的類型。B正確。以上情況，可以很明顯看出虛構(gòu)了收入。盈利能力異乎尋常，但應收款項的周轉(zhuǎn)卻天數(shù)增長。公司向所有權和實質(zhì)均不明朗的實體進行了大量銷售。

單選題

某零售商擁有幾家零售網(wǎng)點，其中一家網(wǎng)點的經(jīng)理從現(xiàn)金銷售中偷取現(xiàn)金，將相關銷售記作應收賬款，再將子虛烏有的應收賬款作為壞賬注銷。以下哪種比較能以至有效的方式提示該網(wǎng)點有可能存在此類舞弊？

A、將該零售網(wǎng)點壞賬開支在銷售額中所占的比例與其他零售網(wǎng)點進行比較

B、將該零售網(wǎng)點今年的壞賬開支在銷售額中所占的比例與前幾年的進行比較

C、將該零售網(wǎng)點過期的應收賬款與其他零售網(wǎng)點進行比較

D、將該零售網(wǎng)點今年的過期應收賬款與前幾年的進行比較

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的征兆。A正確。將該零售網(wǎng)點壞賬開支在銷售額中所占的比例與其他零售網(wǎng)點進行比較可以提示該網(wǎng)點有可能存在此類舞弊。

B不正確。如果前幾年也存在類似舞弊行為，則不能發(fā)現(xiàn)異常。

C不正確。每個店的營業(yè)狀況并不相同，這種比較的說服力不足。

D不正確。見題解B。

單選題

零售商小張，是銷售高價耐用品的，他設置了一個按價目表訂貨的部門來接受客戶的電話訂貨。該零售商經(jīng)常進行價格促銷，這時電話接線員就按促銷價處理訂貨。這種做法的風險是：

A、因為價格變動而引起消費者不滿。

B、頻繁的價格變動可能使訂貨輸入系統(tǒng)超載。

C、接線員可能與外部串通使用未經(jīng)批準的價格。

D、客戶應該按較低價格付賬。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的風險評估?？蛻艨梢园摧^低價格付賬本身就是價格促銷的手段，不屬于公司的一種風險。一般情況下價格變動無論多頻繁也不會影響計算機系統(tǒng)的運作。促銷價是向所有客戶公開的，不是公司的商業(yè)秘密，接線員向競爭者透露促銷價不會損害公司利益。這種制度下接線員直接與客戶接洽，具有相機處理的權利，且缺乏對接線員權力的限制和監(jiān)督，因此，存在接線員與外界串通使用未經(jīng)批準的價格、造成公司損失的風險。

單選題

小李的公司近來頻繁發(fā)生將錯誤產(chǎn)品運送給客戶的事件。大多數(shù)的客戶訂貨都通過電話進行，由接線員將數(shù)據(jù)立即輸入訂貨系統(tǒng)。下列控制程序中，不能發(fā)現(xiàn)問題出在哪里的是：

A、要求按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)，使用計算機程序確認產(chǎn)品和價格，要求接線員向客戶口頭確認產(chǎn)品種類。

B、對每個產(chǎn)品的編號進行數(shù)字自查，并要求按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)。

C、由計算機自動給每個客戶訂單進行連續(xù)編號。

D、以上三項都不能發(fā)現(xiàn)。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的風險管理。C給訂單連續(xù)編號不能防止接線員的輸入錯誤。

A項按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)，使用計算機程序確認產(chǎn)品和價格，再要求接線員與客戶口頭確認產(chǎn)品種類也可以通過多方核對相關數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)輸入錯誤的產(chǎn)品信息。

B項控制可以利用計算機的自查功能發(fā)現(xiàn)接線員向電腦輸入的錯誤信息，而按產(chǎn)品編號輸入數(shù)據(jù)有利于接線員快捷而準確地輸入，及時發(fā)現(xiàn)錯誤。

單選題

下面的案例中，存在的風險是：

一個高價耐用品零售商公司設置了一個按價目表訂貨的部門來接受客戶的電話訂貨。該零售商經(jīng)常進行價格促銷，這時電話接線員就按促銷價處理訂貨。

A、出現(xiàn)促銷價格變動而引起糾紛的情況。

B、客戶應按較低價格付賬。

C、價格變動可能使訂貨輸入系統(tǒng)超載。

D、接線員可能與外部串通使用未經(jīng)批準的價格。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的風險評估。這種制度下接線員直接與客戶接洽，具有相機處理的權利，且缺乏對接線員權力的限制和監(jiān)督，因此，存在接線員與外界串通使用未經(jīng)批準的價格、造成公司損失的風險。

單選題

一定工作區(qū)域或場所內(nèi)的有關沖突作為制造業(yè)公司的環(huán)境、安全和健康（ESH）自檢系統(tǒng)的重要組成部分，是由一個ESH職員和作業(yè)經(jīng)理來處理的。如果缺陷不能即時被糾正，這個ESH職員會將其輸入跟蹤數(shù)據(jù)庫，這個數(shù)據(jù)庫可以通過局域網(wǎng)被所有部門訪問。ESH經(jīng)理利用這個數(shù)據(jù)庫每季度向上級管理部門提供自檢系統(tǒng)檢查情況的報告。內(nèi)部審計師注意到，輸入關閉信息和確認已經(jīng)完成糾正行動的工作都是由作業(yè)經(jīng)理完成的。以下可以作為潛在利益沖突的補救措施的是控制系統(tǒng)的哪一種變化？

A、不需要增加控制措施。

B、需要增加控制措施，應該有由內(nèi)部審計人員進行監(jiān)管。

C、部門的秘書負責根據(jù)作業(yè)經(jīng)理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統(tǒng)。

D、在關閉信息輸入系統(tǒng)后，應由該區(qū)域檢查團的ESH職員進行復查，以核實關閉信息。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的風險評估。由獨立的該區(qū)域檢查團的ESH職員對糾正行為的充分性和完成情況進行評估，將作為一種解決潛在利益沖突的應對措施，降低“鎖合舞弊”風險。

單選題

審計人員正在追查一項去年發(fā)生的價值20萬美元的持有成本增長，購買代理商解釋說這是因為增加了粉刷業(yè)務和相應的供應商。審計人員發(fā)現(xiàn)了一張未經(jīng)招標或說明的空白購買訂單。訂單由總經(jīng)理簽發(fā)，而且指明公司項目的粉刷服務供應商為總經(jīng)理的父親。審計人員還發(fā)現(xiàn)了一些大額付款發(fā)票，也是由總經(jīng)理簽發(fā)，并且總經(jīng)理父親為指定收款人。

在上述案例中，哪一項不能說明可能存在舞弊：

A、購買材料未經(jīng)公司授權簽收。 　 　　 　

B、特定交易不經(jīng)過正常控制程序。

C、購買材料未到達公司倉儲中心。 　　 　　

D、使用空白購買訂單。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的風險評估。

本題考查哪一項不是一種舞弊的跡象。

A不正確。采購貨物沒有由被授權的員工接收，有可能出現(xiàn)舞弊。

B不正確。對于特定交易不經(jīng)過正常控制程序，有可能產(chǎn)生舞弊。

C不正確。采購原料不集中儲存是舞弊隱患。

D正確。用空白采購單，不會產(chǎn)生舞弊。