2017年國際內(nèi)審師《內(nèi)審實務(wù)》練習(xí)題精選（三）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國際注冊內(nèi)審師考試時更快的掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計實務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1.單選題

下列哪項是與內(nèi)部財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部審計職能？

A、會計政策的運用。

B、確保會計估計的合理性。

C、付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

D、識別可能增加越權(quán)開支的不適當(dāng)控制。

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查的知識點是對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理框架的總體意見。A,B,C都是財務(wù)部門的職責(zé)，而D的內(nèi)容正是內(nèi)審師主要關(guān)注的內(nèi)控缺陷，是內(nèi)部審計師的職能。

2.單選題

某組織使用電子數(shù)據(jù)內(nèi)部交換和在線系統(tǒng)來完成采購訂單、驗收報告和發(fā)票，而不是采用紙質(zhì)文件，審計師將利用一項審計程序來確定是否貨物收到后才支付貨款，并且按照批準(zhǔn)的價格支付貨款，則至適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵?

Ⅰ.抽出應(yīng)收賬款的貨幣單位抽樣的樣本，直接向供貨商證實賬款金額。

Ⅱ.挑選向主要供貨商付款的統(tǒng)計樣本，追蹤支付金額到特定發(fā)票。

Ⅲ.利用通用審計軟件來驗證某一特定日子的所有的收據(jù)。

Ⅳ.利用通用審計軟件來挑選一個付款樣本，利用公用參照值與儲存在計算機中的采購訂單、發(fā)票和驗收報告進(jìn)行比較。

A、Ⅲ。

B、Ⅳ。

C、ⅠⅡ。

D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的知識點是評估風(fēng)險管理過程有效性的方式和程序。

ⅠⅡ中，該程序?qū)⒂兄趯徲嫀煷_定在支付貨款前所有三項數(shù)據(jù)是否都是匹配的。

3.單選題

某大型財務(wù)機構(gòu)的內(nèi)部審計部門完成了對公司派駐海外的銷售機構(gòu)的經(jīng)營性審計。審計報告批評了總公司對經(jīng)營過程缺乏控制和對成功的銷售人員缺乏有效監(jiān)督。審計師懷疑，但沒有說明總公司之所以容忍海外銷售機構(gòu)上述行為的原因是：該銷售機構(gòu)，更確切地說，是個別銷售人員取得了很大的成功，并帶來了可觀的利潤，因此影響到高級管理層所有人員的分紅。高級管理層在收到審計報告后，便采取了糾正措施。鑒于及時采取了糾正措施，該審計師未將這一審計發(fā)現(xiàn)上報審計委員會。

針對公司的薪酬系統(tǒng)和相關(guān)的分紅，下列哪項陳述是正確的？

A、薪酬系統(tǒng)不是組織控制系統(tǒng)的一部分，并且不應(yīng)將其作為組織控制系統(tǒng)的一部分而加以報告。

B、薪酬系統(tǒng)應(yīng)作為組織控制環(huán)境的一部分，并應(yīng)在內(nèi)控報告中闡述。

C、對薪酬系統(tǒng)進(jìn)行的審計應(yīng)獨立于對公司海外機構(gòu)經(jīng)營活動進(jìn)行的控制系統(tǒng)審計，并且不應(yīng)將其作為海外機構(gòu)審計不可缺少的部分。

D、以上陳述均不正確。

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的知識點是對內(nèi)部審計風(fēng)險的管理。

公司的薪酬系統(tǒng)也是公司內(nèi)部控制制度的一部分，對內(nèi)控制度的審計也應(yīng)該包括薪酬系統(tǒng)的審計。對于審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)薪酬系統(tǒng)方面的缺陷，盡管被審計單位已經(jīng)提出改正措施，但是審計師也應(yīng)該將該缺陷及管理層采取的改正措施在報告中反映出來，以體現(xiàn)報告的完整性。薪酬系統(tǒng)是組織控制系統(tǒng)的一部分,見題解B。對薪酬系統(tǒng)進(jìn)行的審計不應(yīng)獨立于對公司海外機構(gòu)經(jīng)營活動進(jìn)行的控制系統(tǒng)審計，因為公司的薪酬系統(tǒng)包含了對公司海外機構(gòu)的獎勵系統(tǒng)。

4.單選題

《標(biāo)準(zhǔn)》要求首席審計執(zhí)行官建立和維護(hù)質(zhì)量保證方案以評估內(nèi)審部門的運作情況。下列選項中與保持所有審計活動高質(zhì)量的目標(biāo)至直接相關(guān)的是？

A、遵守外部審計協(xié)會的《道德規(guī)范》。

B、與外部審計師合作。

C、對審計方案、工作底稿和工作報告草稿進(jìn)行監(jiān)督性復(fù)核。

D、提供給所有專業(yè)審計人員教育標(biāo)準(zhǔn)。

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的知識點是質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的基本要求。

這正是《標(biāo)準(zhǔn)》所要求的，目的是提高審計工作質(zhì)量。

5.單選題

在審計計劃階段，內(nèi)部審計師應(yīng)設(shè)計審計目標(biāo)和程序來評估與審計活動相關(guān)的風(fēng)險，此處對風(fēng)險的理解是：

A、未完成審計活動或方案的不確定的目標(biāo)。

B、事件或行為對審計活動產(chǎn)生所有影響的可能性

C、事件或行為對審計活動產(chǎn)生不利影響的可能性。

D、未完成審計活動或方案的既定目標(biāo)。

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考查的知識點是評估風(fēng)險管理過程有效性的方式和程序。

《標(biāo)準(zhǔn)》對風(fēng)險定義如下，“風(fēng)險指對實現(xiàn)目標(biāo)有影響的事件實際發(fā)生的可能性。風(fēng)險通過影響程度和發(fā)生的可能性來衡量”，即事件或行為對審計活動產(chǎn)生不利影響的概率。

6.單選題

內(nèi)部審計師陸濤通過對內(nèi)部控制的初步評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能不充分，下一步陸濤應(yīng)該：

A、對已造成損失應(yīng)在審計報告中注明例外。

B、在準(zhǔn)備審計報告之前擴大審計活動范圍。

C、繪制內(nèi)部控制系統(tǒng)流程圖。

D、實施控制。

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查的知識點是對內(nèi)部審計風(fēng)險的管理。

如果初步評價顯示存在控制問題，內(nèi)部審計師通常決定實施一些擴大性測試。

7.單選題

X公司有兩大生產(chǎn)廠。每家工廠均包括兩大生產(chǎn)工序和一個獨立的包裝工序，兩大系統(tǒng)的生產(chǎn)工序均相同。使用的原材料包括鋁、塑料原料、各種化學(xué)物品和溶劑。在一些操作過程中，如原料運輸和儲存、經(jīng)特殊處理化學(xué)制品的使用、產(chǎn)成品的流轉(zhuǎn)和安放均存在污染現(xiàn)象。在廢品中也包括一些有害物質(zhì)，無害廢品均運至當(dāng)?shù)乩畛鋱?。外部廢物處理商處理貯存、處置所有的有害廢品。管理層了解其必須遵循環(huán)境保護(hù)法的相關(guān)義務(wù)。公司至近還制訂了一項環(huán)境政策，其中要求其每個員工必須遵守環(huán)境保護(hù)法。

如果內(nèi)部審計部門來開展環(huán)境審計，首先應(yīng)采取的行動是？

A、對各部門發(fā)出調(diào)查意見表。

B、審查公司政策與程序。

C、對各生產(chǎn)部門進(jìn)行風(fēng)險評估。

D、對審計人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)。

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查的知識點是崗位職責(zé)說明。

不具備相關(guān)知識的內(nèi)部審計師無法開展具體的環(huán)境審計工作，甚至沒有能力檢查公司政策和程序。對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)以滿足環(huán)境審計業(yè)務(wù)的勝任要求，應(yīng)在實施審計活動前進(jìn)行。因此，在內(nèi)部審計人員缺乏環(huán)境審計知識技能的情況下，首先應(yīng)對審計人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)。