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為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師考試時(shí)更快的掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn),正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考,祝大家備考愉快,夢(mèng)想成真。
1.單選題
通過(guò)審計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù),內(nèi)部審計(jì)師張某發(fā)現(xiàn)使用的程序不符合既定的公司程序。但是,審計(jì)測(cè)試揭示出該程序在沒(méi)有明顯地降低控制效能的情況下,促進(jìn)了效率的提高和采購(gòu)時(shí)間的縮短。對(duì)于這種情況,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)采取的行動(dòng)是?
A、編制新的程序流程圖,并向高級(jí)管理層報(bào)告。
B、報(bào)告這種變動(dòng),并建議將程序中存在的變動(dòng)記錄下來(lái)。
C、將此未經(jīng)驗(yàn)證的程序作為運(yùn)營(yíng)缺陷加以報(bào)告。
D、在業(yè)務(wù)委托人驗(yàn)證新的程序以后,推遲本審計(jì)業(yè)務(wù)的完成時(shí)間。
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)。這代表采購(gòu)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中發(fā)生了變化,該變化應(yīng)該引起管理層的注意并被記錄下來(lái)。
2.單選題
某公司對(duì)其銷售代表的移動(dòng)電話費(fèi)實(shí)施完全補(bǔ)償?shù)恼摺R苿?dòng)電話費(fèi)在各個(gè)銷售代表之間、月份之間變化很大,使預(yù)算和預(yù)測(cè)過(guò)程復(fù)雜化。管理層要求內(nèi)部審計(jì)師制定一種控制該成本的方法。以下至適合被包括在該咨詢業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)的是哪一項(xiàng)?
A、將各個(gè)銷售代表的花費(fèi)之城折現(xiàn)圖與過(guò)去年度進(jìn)行比較。
B、設(shè)計(jì)程序?qū)ζ浠ㄙM(fèi)、工作量和業(yè)績(jī)進(jìn)行測(cè)評(píng)。
C、與其他移動(dòng)電話用戶進(jìn)行的基準(zhǔn)比較。
D、對(duì)采購(gòu)和應(yīng)付業(yè)務(wù)進(jìn)行的業(yè)務(wù)流程檢查。
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是咨詢業(yè)務(wù)的概述。BPR考慮的是有效性和效率性,包括適當(dāng)控制是否存在,目的是降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)楸绢}目標(biāo)是控制移動(dòng)電話成本,所以BPR是在這一領(lǐng)域中采用的適合工具。
3.單選題
測(cè)試內(nèi)部控制的審計(jì)工作方案應(yīng)該:
A、通用的,以便對(duì)某特定部門的所有場(chǎng)合都適用。
B、通用的,適合于各種情況而不必考慮部門的具體情況。
C、針對(duì)每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)的具體情況而專門編制。
D、通過(guò)確保審查經(jīng)營(yíng)中的每一方面來(lái)減少重復(fù)工作。
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是編制審計(jì)業(yè)務(wù)的工作方案。A不正確。通用的方案不能針對(duì)一定環(huán)境和條件下的會(huì)計(jì)核算變化。
B不正確。通用的方案不能針對(duì)由于環(huán)境和條件變化而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)核算變化。
C正確。對(duì)一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言,專門的方案比通用的方案更相關(guān)。
D不正確。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一方面下必都檢查,只需要檢查那些可能消除問(wèn)題和差異的部分。
4.單選題
以下哪項(xiàng)是業(yè)務(wù)工作方案的其中一個(gè)步驟?
A、業(yè)務(wù)將在六周內(nèi)開(kāi)始,并包括對(duì)遵守法律、規(guī)章與合同的合規(guī)性測(cè)試
B、確定制造業(yè)經(jīng)營(yíng)是否有效果和有效率
C、在審計(jì)過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)師不可以向非管理型經(jīng)營(yíng)人員披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)
D、觀察廢品檢驗(yàn)的方法
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是編制審計(jì)業(yè)務(wù)的工作方案。答案A不正確,對(duì)業(yè)務(wù)范圍和所提議開(kāi)始時(shí)間的部分表述不是業(yè)務(wù)(審計(jì))程序;
答案B不正確,確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有效率及有效果是業(yè)務(wù)目標(biāo);
答案C不正確,禁止披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)師的行為規(guī)則中所規(guī)定的內(nèi)容。
答案D正確,業(yè)務(wù)工作方案是一種記錄,它列出了在業(yè)務(wù)期間所在開(kāi)展的程序,這些程序的設(shè)計(jì)是為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。因此,觀察業(yè)務(wù)客戶檢驗(yàn)廢品的方法是為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所開(kāi)展的活動(dòng),應(yīng)包括在工作方案中。
5.單選題
內(nèi)部審計(jì)師正計(jì)劃用3年的時(shí)間對(duì)某大型的國(guó)際汽車租賃代理處的全部分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。管理層特別關(guān)注會(huì)計(jì)部門、汽車租賃部門以及存貨部門的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)營(yíng)情況。以下哪類工作方案至適合這個(gè)項(xiàng)目?
A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定和測(cè)試的一個(gè)形式化的方案
B、在對(duì)每個(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行初步調(diào)查后由負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師制定的單個(gè)的方案
C、分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營(yíng)程序的調(diào)查問(wèn)卷
D、以行業(yè)制定的業(yè)務(wù)指南
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是編制審計(jì)業(yè)務(wù)的工作方案。答案A正確,形式化工作方案的設(shè)計(jì)可用于與小型運(yùn)營(yíng)有關(guān)的重復(fù)業(yè)務(wù)。通常在很長(zhǎng)一段時(shí)間能夠適應(yīng)這個(gè)領(lǐng)域所遇到的問(wèn)題后,形式化工作方案才進(jìn)行修改。這種“一稿數(shù)用”的方案確保對(duì)于不同地方具有相同活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制的業(yè)務(wù)的至低程度的覆蓋面,提供了可比較性,節(jié)約了資源。
答案B不正確,使用定做的工作方案與管理層期望的標(biāo)準(zhǔn)化是有沖突的;
答案C不正確,分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營(yíng)程序的調(diào)查問(wèn)卷僅僅是制定工作方案的一種形式;
答案D不正確,行業(yè)指導(dǎo)可能不適合組織的具體要求。
6.單選題
以下哪項(xiàng)是業(yè)務(wù)工作方案的其中一個(gè)步驟?
A、業(yè)務(wù)將在六周內(nèi)開(kāi)始,并包括對(duì)遵守法律、規(guī)章與合同的合規(guī)性測(cè)試
B、確定制造業(yè)經(jīng)營(yíng)是否有效果和有效率
C、在審計(jì)過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)師不可以向非管理型經(jīng)營(yíng)人員披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)
D、觀察廢品檢驗(yàn)的方法
【正確答案】D
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是編制審計(jì)業(yè)務(wù)的工作方案。答案A不正確,對(duì)業(yè)務(wù)范圍和所提議開(kāi)始時(shí)間的部分表述不是業(yè)務(wù)(審計(jì))程序;
答案B不正確,確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有效率及有效果是業(yè)務(wù)目標(biāo);
答案C不正確,禁止披露審計(jì)發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)師的行為規(guī)則中所規(guī)定的內(nèi)容。
答案D正確,業(yè)務(wù)工作方案是一種記錄,它列出了在業(yè)務(wù)期間所在開(kāi)展的程序,這些程序的設(shè)計(jì)是為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。因此,觀察業(yè)務(wù)客戶檢驗(yàn)廢品的方法是為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所開(kāi)展的活動(dòng),應(yīng)包括在工作方案中。
7.單選題
在使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序去制定審計(jì)日程安排表時(shí),應(yīng)至優(yōu)先考慮的是下面哪一項(xiàng)?
A、信息技術(shù)部門正在測(cè)試一個(gè)新的應(yīng)收賬款系統(tǒng)。
B、現(xiàn)有的應(yīng)付賬款系統(tǒng)已超過(guò)一年未進(jìn)行審計(jì)。
C、管理當(dāng)局已要求對(duì)可能重復(fù)計(jì)算的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)查。
D、外部審計(jì)師已要求為他們將要進(jìn)行的年度審計(jì)提供協(xié)助。
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是合理安排審計(jì)人員工作時(shí)間。A由于該新系統(tǒng)還沒(méi)有正式運(yùn)作,所以可以遲些時(shí)候再對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。B管理層要求調(diào)查有關(guān)舞弊情況應(yīng)優(yōu)先于對(duì)超過(guò)一年未進(jìn)行過(guò)審計(jì)的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的審計(jì)。C管理層要求調(diào)查應(yīng)收賬款部門可能存在的舞弊情況應(yīng)比其他部門優(yōu)先得到考慮。D外部審計(jì)師要求為他們的外勤工作提供協(xié)助相對(duì)于舞弊調(diào)查來(lái)說(shuō)是次要的。
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