2017年國際內(nèi)審師《內(nèi)審實務(wù)》練習題精選（十）

為了使廣大學員在備戰(zhàn)2017年國際注冊內(nèi)審師考試時更快的掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計實務(wù)》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1.單選題

一位跨國化學公司的內(nèi)部審計師張華被指派對當?shù)匾患夜S開展經(jīng)營性審計。這家工廠的成立時間、地點以及構(gòu)成與至近由于釋放危險廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。此外，張華還知道本廠生產(chǎn)的化學產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。如果張華已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險廢物，在這種情況下適當?shù)膱蟾嬉笫牵?

A、在你的工作底稿上記錄不報告它。

B、向監(jiān)管機構(gòu)反映這一發(fā)現(xiàn)。

C、給恰當層次的管理層提出一份中期報告。

D、只在審計工作底稿中記錄這一問題。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是溝通中期進展。工廠釋放危險廢物是一項應(yīng)該立即引起管理層重視的信息，中期報告可用于通報需要立即引起重視的信息、通報被檢查活動業(yè)務(wù)范圍的變化，或當業(yè)務(wù)持續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)進展通報給管理層。所以出具中期報告是合適的。

2.單選題

內(nèi)部審計師甲發(fā)現(xiàn)一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃，他有大量的證據(jù)表明該部門經(jīng)理已經(jīng)知道且批準了此項高估計劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負責此項計劃的實施。該內(nèi)部審計師應(yīng)該采取的行動是？

A、詢問該部門經(jīng)理是否負責此項計劃的實施。

B、詢問與部門經(jīng)理有關(guān)的人員，然后再向管理層會報告。

C、將此事全部記錄下來，并且向內(nèi)部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。

D、向管理層和審計委員會報告此項審計發(fā)現(xiàn)，并在探討下一步可能采取的調(diào)查行動。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是與審計客戶進行業(yè)務(wù)溝通。如果內(nèi)部審計師已經(jīng)有足夠的證據(jù)懷疑存在的舞弊行為，這時要通知組織內(nèi)適當?shù)臋?quán)力機構(gòu)。大量的證據(jù)表明該部門經(jīng)理知道且批準了此項高估存貨的計劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負責此項計劃的實施，這表明內(nèi)部審計師已經(jīng)具有足夠的證據(jù)，應(yīng)當向高級管理層和審計委員會報告此項發(fā)現(xiàn)，并且討論下一步可能采取的行動。

3.單選題

一般不會收到關(guān)于采購循環(huán)檢查的內(nèi)部審計報告的人是？

A、外部審計師。

B、董事會董事。

C、董事會主席。

D、采購經(jīng)理。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是向適當?shù)母鞣綀蟾娼Y(jié)果。首席審計執(zhí)行官負責與能夠保證審計結(jié)果得到應(yīng)有考慮的人溝通至終審計結(jié)果，至終審計報告應(yīng)該分送給那些有權(quán)采取糾正措施或能夠保證采取糾正措施的人。組織中較高層次的成員可能只收到一份總結(jié)報告。這些報告還可以送給其他感興趣的或受報告影響的人員，例如外部審計師和董事會董事。作為有興趣或受到影響的一方，外部審計師和采購主任應(yīng)該收到報告。但詳細的審計報告尤其是與日常業(yè)務(wù)相關(guān)的報告，通常不會送給董事會主席。

4.單選題

依據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》的規(guī)定，對至終審計報告至低要求的一部分是？

Ⅰ.摘要。

Ⅱ.審計目的。

Ⅲ.審計范圍。

Ⅳ.審計結(jié)果。

Ⅴ.背景資料。

A、只有Ⅲ。

B、Ⅲ和Ⅴ。

C、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。

D、Ⅳ和Ⅴ。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是編制審計報告的內(nèi)容要求。背景資料不是至終審計報告必要的組成內(nèi)容之一。根據(jù)《實務(wù)公告》2410-1.1：至終審計報告至少應(yīng)該包括審計目的。根據(jù)《實務(wù)公告》2410-1-1：至終審計報告至少應(yīng)該包括審計范圍。根據(jù)《實務(wù)公告》2410-1.1：至終審計報告至少應(yīng)該包括審計結(jié)果。摘要不是至終審計報告必要的組成內(nèi)容之一。

5.單選題

一名內(nèi)審師獲得的有力證據(jù)表明，某高級經(jīng)理已參與舞弊性質(zhì)的內(nèi)幕交易。但是，該證據(jù)是在開展經(jīng)營審計時獲得，而且被認為與審計不相關(guān)，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該采取的至恰當行動是：

A、向?qū)徲嬑瘑T會主席報告該證據(jù)，并建議開展調(diào)查。

B、向內(nèi)部法律顧問報告該證據(jù)，并詢問其調(diào)查建議。

C、不采取任何的措施，因為并不影響審計工作。

D、開展充分的審計工作，以得出是否已發(fā)生舞弊行為的結(jié)論，然后將審計發(fā)現(xiàn)報告給審計委員會主席，如果公司沒有采取任何恰當?shù)男袆?，則將審計發(fā)現(xiàn)報告給政府官員。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是向高級管理層和董事會報告重大的審計問題。在已經(jīng)確認舞弊發(fā)生時，應(yīng)當及時告知組織的董事會（審計委員會是董事會下設(shè)的專業(yè)機構(gòu)之一）。

6.單選題

在與審計委員會復(fù)核審計報告結(jié)果時，執(zhí)行管理層決定接受對某審計發(fā)現(xiàn)不采取糾正行為所帶來的風險。則首席審計執(zhí)行官認為下一步方案是：

A、實行跟蹤活動以確定是否已糾正。

B、不需要再實行任何審計行動。

C、向政府管理機構(gòu)通報管理層的決定。

D、對涉及的部門開展進一步的審計。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是實施跟蹤活動并報告管理層對審計建議的回應(yīng)。根據(jù)《實務(wù)公告》2600-1“管理層負責決定對已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議應(yīng)該采取的適當行動，首席審計執(zhí)行官負責評價管理層為及時解決已報告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所涉及事項而采取的行動。由于費用或其他方面的考慮，高級管理層可能決定不采取糾正行動并承擔由此而產(chǎn)生的風險。高級管理層對所有重要業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定都應(yīng)該報告董事會”，因此，既然是與審計委員會一起復(fù)核報告結(jié)果，說明審計委員會已經(jīng)了解執(zhí)行管理層的決定，所以可以說，審計師完成了審計責任，不用再采取任何審計行動。

7.單選題

在實施有關(guān)現(xiàn)金管理流程的審計發(fā)現(xiàn)的跟蹤活動時不需要考慮的一項是？

A、已經(jīng)實施了控制來阻止或發(fā)現(xiàn)這種審計發(fā)現(xiàn)的再次發(fā)生。

B、作為這種情況的解決結(jié)果，該組織已經(jīng)得到了好處。

C、作為這種情況的解決結(jié)果，已經(jīng)消除了固有風險。

D、都需要考慮。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是監(jiān)督審計業(yè)務(wù)結(jié)果的處理情況。對采取的步驟能否解決問題、是否履行了適當?shù)目刂埔约笆找媸欠褚呀?jīng)入賬的評估是適當?shù)?。但是沒有必要保證消除固有風險（只有通過取消使用現(xiàn)金才能消除風險，這是不可行的）。