2017年國際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（十一）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國際注冊內(nèi)審師考試時更快的掌握相應(yīng)知識點(diǎn)，正保會計網(wǎng)校在此精選了國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1.單選題

《標(biāo)準(zhǔn)》要求首席審計執(zhí)行官在審計報告存在重大的差錯時應(yīng)向誰報告？

A、所有接到至初信息的人員進(jìn)行書面報告。

B、董事會接到至初信息的人員進(jìn)行報告。

C、向收到至初報告的所有人溝通糾正過的信息。

D、向確保能對業(yè)務(wù)結(jié)果給予應(yīng)有考慮的個人出具書面報告。

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是向高級管理層和董事會報告重大的審計問題。如果至終的溝通中含有重大錯誤和遺漏，首席審計執(zhí)行官應(yīng)將更正后的信息告知所有接到至初信息的人員（《標(biāo)準(zhǔn)》2421)。因此，標(biāo)準(zhǔn)沒有要求書面報告。

2.單選題

某首席審計執(zhí)行官發(fā)現(xiàn)某副總裁涉及一項的重大舞弊活動，而該副總裁正是首席審計執(zhí)行官要向其匯報的主管人員。則該首席審計執(zhí)行官應(yīng)采取的至適合的措施是：

A、通知司法部門。

B、將事實(shí)報告給總裁和董事會的審計委員會。

C、實(shí)施進(jìn)一步的調(diào)查以明確舞弊程度。

D、直接與該總裁會談以證明事件的真實(shí)性。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是向高級管理層和董事會報告重大的審計問題。當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑內(nèi)部存在錯誤做法時，應(yīng)該將情況告知組織有關(guān)主管人員，由于該副總裁是主管內(nèi)部審計部門的高層主管，“有關(guān)的主管人員”應(yīng)當(dāng)是總裁和審計委員會。

3.單選題

內(nèi)部審計部門開展后續(xù)審計的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在下列哪類文件中加以規(guī)定？

A、審計委員會使命聲明。

B、內(nèi)部審計部門章程。

C、每次審計任務(wù)下達(dá)之前的業(yè)務(wù)備忘錄。

D、在審計報告中特別聲明。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是首席審計執(zhí)行官監(jiān)督審計業(yè)務(wù)結(jié)果的責(zé)任。A不正確。是否進(jìn)行后續(xù)審計是內(nèi)部審計部門的工作，不屬于審計委員會的職責(zé)。

B正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2500.A1-1，后續(xù)審計的責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計部門的書面章程中得到明確。

C不正確。這種業(yè)務(wù)備忘錄只就本次審計任務(wù)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行記錄，不需要規(guī)定后續(xù)審計的責(zé)任。

D不正確。關(guān)于后續(xù)審計的責(zé)任作為內(nèi)部審計部門的一項職責(zé)，不需要在審計報告中進(jìn)行特別說明。

4.單選題

內(nèi)部審計師已完成對公司活動的審計，準(zhǔn)備出具審計報告。不過，業(yè)務(wù)客戶反對內(nèi)部審計師的結(jié)論。內(nèi)部審計師應(yīng)該：

A、直到達(dá)成一致意見后才出具審計報告

B、與客戶一起開展更多的工作，解決意見不一致的地方。直到達(dá)成一致意見后才出具審計報告

C、出具審計報告，并指出業(yè)務(wù)客戶作出的范圍限制使結(jié)論產(chǎn)生差異

D、出具審計報告，同時表明內(nèi)部審計師與業(yè)務(wù)客戶的立場以及意見不一致的原因

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是向高級管理層和董事會報告重大的審計問題。答案A不正確，如果已完成審計，及及時的出具審計報告。而且，與業(yè)務(wù)客戶達(dá)成一致意見不是強(qiáng)制性的；

答案B不正確，如果內(nèi)部審計師對審計結(jié)論滿意，就沒有理由開展更多的工作；

答案C不正確，不同意審計結(jié)論不屬于范圍限制。

答案D正確，作為內(nèi)部審計師與業(yè)務(wù)客戶的部分討論內(nèi)容，內(nèi)部審計師應(yīng)該努力征求對方同意業(yè)務(wù)結(jié)果和為改進(jìn)運(yùn)營而建議采取的行動計劃。如果內(nèi)部審計師和業(yè)務(wù)客戶對于業(yè)務(wù)結(jié)論存在意見分歧，可以在業(yè)務(wù)溝通中陳述分歧的立場和原因。業(yè)務(wù)客戶的書面意見可以作為附件收進(jìn)業(yè)務(wù)報告中。替代辦法是將業(yè)務(wù)客戶的觀點(diǎn)在業(yè)務(wù)報告的主體部分進(jìn)行表述，或以信函的形式進(jìn)行表述（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

5.單選題

制造企業(yè)的內(nèi)部審計師在審計時發(fā)現(xiàn)，財務(wù)部門的報銷制度存在問題。

有些報銷的金額超過了制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；有些報銷人員的報銷由于沒有及

時批準(zhǔn)而未實(shí)際支付。內(nèi)部審計師決定進(jìn)行初步調(diào)查來獲取更多關(guān)于報銷的潛在問題。內(nèi)部審計師與財務(wù)的有關(guān)人員進(jìn)行了面談，并對公司的職員采取調(diào)查問卷的方式搜集信息。與面談?wù)呓涣鞯男畔⑽丛谡{(diào)查問卷中反映。倒計時，內(nèi)部審計師也沒有記錄審計業(yè)務(wù)中潛在的問題。上述審計業(yè)務(wù)中，主要不足之處是：

A、內(nèi)部審計師認(rèn)為面談所提供的信息不重要。

B、在審計業(yè)務(wù)調(diào)查中，不能同時使用調(diào)查問卷和面談兩種形式。

C、調(diào)查問卷的形式不能提供有效的信息。

D、以上所有內(nèi)容。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是舞弊的征兆。面談是內(nèi)部審計師可以應(yīng)用的一項重要技術(shù)，通過面談了解的信息應(yīng)該反映在調(diào)查問卷中，通過調(diào)查問卷獲取進(jìn)一步的證據(jù)，該項審計業(yè)務(wù)的不足之處，就在于內(nèi)部審計師沒有充分利用面談所獲取到的信息。

6.單選題

可以通過下列哪個行為看出市場部可能存在舞弊？

Ⅰ.有些向新供應(yīng)商支付較大的數(shù)額貨款沒有文件記錄。

Ⅱ.經(jīng)理的生活水平似乎超過了一個市場部經(jīng)理薪金所能維持的范圍。

Ⅲ.為了鼓勵創(chuàng)新，管理者創(chuàng)造了一個“相當(dāng)寬松”的控制環(huán)境。

A、Ⅰ。

B、Ⅱ。

C、Ⅲ。

D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是舞弊的征兆。支付大額款項卻沒有文件記錄表明可能存在貪污等舞弊問題；經(jīng)理的個人生活享受與合法收入不符表明可能存在收取回扣、貪污等舞弊問題；環(huán)境“寬松”表明可能存在內(nèi)部控制薄弱、對員工監(jiān)督不夠等問題，是產(chǎn)生舞弊問題的一個危險信號，以上三種情況都表明可能存在舞弊問題。

7.單選題

審計人員正在追查一項去年發(fā)生的價值20萬美元的持有成本增長，購買代理商解釋說這是因為增加了粉刷業(yè)務(wù)和相應(yīng)的供應(yīng)商。審計人員發(fā)現(xiàn)了一張未經(jīng)招標(biāo)或說明的空白購買訂單。訂單由總經(jīng)理簽發(fā)，而且指明公司項目的粉刷服務(wù)供應(yīng)商為總經(jīng)理的父親。審計人員還發(fā)現(xiàn)了一些大額付款發(fā)票，也是由總經(jīng)理簽發(fā)，并且總經(jīng)理父親為指定收款人。

審計人員在上述情況下認(rèn)定舞弊的征兆是：

A、分析復(fù)核發(fā)現(xiàn)賬戶余額不正常增長。

B、契約方同時提供材料購買和粉刷服務(wù)。

C、購買代理商簽發(fā)空白購買訂單。

D、總經(jīng)理核準(zhǔn)付款發(fā)票。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是舞弊的征兆。

A正確。賬號余額的不正常增長是一個信號。

B不正確。從某個特定供應(yīng)商進(jìn)貨不是一個信號，因為如果只有一個合格的供應(yīng)商，這是合理的。

C不正確。此選項所述情況也是合理的。

D不正確。由總經(jīng)理授權(quán)支付不是信號。