2017年國際內(nèi)審師《內(nèi)審實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（十二）

為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年國際注冊內(nèi)審師考試時更快的掌握相應(yīng)知識點(diǎn)，正保會計網(wǎng)校在此精選了國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1.單選題

在開展審計工作時，內(nèi)部審計師必須要警惕舞弊和其他形式的白領(lǐng)犯罪。區(qū)別舞弊和各種形式的白領(lǐng)犯罪的重要特征是：

A、舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為；

B、不像其他的白領(lǐng)犯罪，舞弊總是不利于外部當(dāng)事方；

C、白領(lǐng)犯罪通常是為組織的利益，而舞弊是為個人利益；

D、白領(lǐng)犯罪通常是由外部人員進(jìn)行的，旨在損害組織利益，而舞弊是由內(nèi)部人員進(jìn)行的，旨在使組織獲利。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是舞弊的類型。A、正確。舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為。舞弊可以是為組織謀利，也可以給組織帶來損害。組織內(nèi)部與外部人員都可以進(jìn)行舞弊（實(shí)務(wù)公告1210.A2-1）。

答案B和D不正確，舞弊可能使組織受損；

答案C不正確，舞弊可能是為了組織利益，也可能是出于其他不算自私的原因。

2.單選題

某首席審計執(zhí)行官發(fā)現(xiàn)某副總裁涉及一項的重大舞弊活動，而該副總裁正是首席審計執(zhí)行官要向其匯報的主管人員。則該首席審計執(zhí)行官應(yīng)采取的至適合的措施是：

A、通知司法部門。

B、將事實(shí)報告給總裁和董事會的審計委員會。

C、實(shí)施進(jìn)一步的調(diào)查以明確舞弊程度。

D、直接與該總裁會談以證明事件的真實(shí)性。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是向高級管理層和董事會報告重大的審計問題。當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑內(nèi)部存在錯誤做法時，應(yīng)該將情況告知組織有關(guān)主管人員，由于該副總裁是主管內(nèi)部審計部門的高層主管，“有關(guān)的主管人員”應(yīng)當(dāng)是總裁和審計委員會。

3.單選題

關(guān)于內(nèi)部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責(zé)任，以下描述正確的是：

A、擴(kuò)展審計程序來確定是否有理由進(jìn)行調(diào)查。

B、向至高管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望怎樣繼續(xù)審計活動。

C、向外部法律顧問咨詢，來決定如何采取行動，包括確保擬實(shí)施的審計方案從法律角度上看是可行的。

D、將情況報告給審計委員會，申請經(jīng)費(fèi)以便聘請外部專家來幫助進(jìn)行可能舞弊的調(diào)查。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是舞弊的征兆。

4.單選題

以下哪項關(guān)于內(nèi)部審計師在發(fā)現(xiàn)舞弊方面應(yīng)負(fù)責(zé)任的說法不正確的？

A、如果出現(xiàn)危險信號，審計師應(yīng)該發(fā)現(xiàn)舞弊。

B、審計師應(yīng)該擁有充分知識，正確識別表明可能已發(fā)生舞弊的有關(guān)跡象。

C、審計師應(yīng)該發(fā)現(xiàn)姑息舞弊發(fā)生的控制薄弱環(huán)節(jié)。

D、審計師應(yīng)該擁有充分知識評估舞弊跡象，以確定是否應(yīng)該開展舞弊調(diào)查。

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是舞弊的征兆。

5.單選題

對于舞弊風(fēng)險的評估正確的是：

Ⅰ.管理層越權(quán)；

Ⅱ.治理成效；

Ⅲ.舞弊三角

Ⅳ.可能性，意義和普遍性風(fēng)險。

A、只有Ⅱ。

B、只有Ⅳ。

C、只有Ⅰ和Ⅲ。

D、Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ。

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是舞弊的風(fēng)險評估。治理成效并不是舞弊的風(fēng)險評估的內(nèi)容。然而，重大舞弊風(fēng)險的發(fā)生至終會顯示出治理的失敗。

6.單選題

內(nèi)部審計師在對某商業(yè)銀行開展的審計所形成的審計報告中，將主要問題的審計發(fā)現(xiàn)定義為“重要的缺陷”，將非主要問題的審計發(fā)現(xiàn)定義為“待改進(jìn)的缺陷”。以下可以合理的地歸在“待改進(jìn)的缺陷”的是：

A、貸款官員還對貸款收益的支付出具支票；

B、在某個分行，出納員身后的桌子上放有大筆現(xiàn)金。

C、很多擔(dān)保貸款沒有為抵押財產(chǎn)提供保險；

D、由于沒有將給客戶的特定的對賬郵件和每月的報表合并郵寄，銀行發(fā)生了不必要的郵寄成本；

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是舞弊的風(fēng)險評估。A支付貸款收益支票和銀行客戶授予貸款這兩項職能是必須分離，以防止可能的舞弊。因此貸款官員同時兼任這兩項工作是嚴(yán)重違規(guī)的，是重要的審計發(fā)現(xiàn)。

B很多擔(dān)保貸款沒有為抵押財產(chǎn)提供保險對于銀行來說是嚴(yán)重的風(fēng)險，因為一旦抵押財產(chǎn)出現(xiàn)問題，在沒有保險的情況，銀行只能自行承擔(dān)損失，這樣將減少利潤，會對銀行的財務(wù)報表帶來不利的影響；

C現(xiàn)金管理員中存在的任何問題都可能導(dǎo)致潛在的、重大的風(fēng)險。本選項描述的“出納員身后的桌子上存放大筆現(xiàn)金”很容易造成現(xiàn)金的丟失或其他不可預(yù)見的情況，說明出納員違法了相應(yīng)的內(nèi)部控制政策。

D沒有將給客戶郵寄對賬的問題不會給銀行帶來嚴(yán)重的風(fēng)險，屬于非重要問題。

7.單選題

某內(nèi)部審計師沒有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責(zé)任，所以在內(nèi)部審計結(jié)束不久發(fā)生了一項重大雇員舞弊事件。這是因為他：

A、忽略了因為雇員的串通使得依賴職責(zé)分工的控制系統(tǒng)可能失敗。

B、忽略了公司沒有書面政策來規(guī)定禁止的活動以及發(fā)現(xiàn)違規(guī)時要求采取的行動。

C、沒有關(guān)注該公司新引進(jìn)了一批員工，且并沒有經(jīng)過培訓(xùn)。

D、沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大審計范圍，增加審計測試。

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是舞弊的風(fēng)險管理。如果公司沒有書面政策來規(guī)定禁止的行動以及發(fā)現(xiàn)違規(guī)時要求采取的行動，這說明公司的風(fēng)險管理和控制中沒有對舞弊加以很好的防范。如果內(nèi)部審計師沒有關(guān)注并報告這個問題，則沒有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責(zé)任。