CMA考試P1必考知識(shí)點(diǎn)：平衡積分卡

平衡積分卡是CMA考試P1部分的經(jīng)典考點(diǎn)之一，考綱對(duì)該知識(shí)點(diǎn)提出如下要求：

1. 定義平衡記分卡概念，認(rèn)識(shí)平衡記分卡的各個(gè)組成要素。

2. 確認(rèn)并描述財(cái)務(wù)指標(biāo)、客戶滿意度指標(biāo)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程指標(biāo)以及創(chuàng)新與學(xué)習(xí)指標(biāo)；針對(duì)使用平衡記分卡的具體組織，評(píng)估這些指標(biāo)與該組織的關(guān)聯(lián)性。

3. 確認(rèn)并描述與成功實(shí)施和利用平衡記分卡相關(guān)的幾個(gè)特征。

4. 分析并解讀平衡記分卡，以該項(xiàng)分析為基礎(chǔ)實(shí)施績(jī)效評(píng)估。

田老師在此就考綱要求總結(jié)需要掌握的知識(shí)點(diǎn)如下，希望可以幫助大家更好的運(yùn)用掌握該知識(shí)。

平衡記分卡的特征

實(shí)施平衡記分卡其實(shí)質(zhì)是在執(zhí)行組織的戰(zhàn)略。如果不付諸實(shí)施，至美好的愿景也只是夢(mèng)想而已。平衡記分卡有助于戰(zhàn)略的執(zhí)行，因?yàn)槠胶庥浄挚ǚ椒ū旧砭褪怯们袑?shí)可行的方式描述戰(zhàn)略。要使平衡記分卡有效，它必須與組織戰(zhàn)略和總體目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，同時(shí)需要能夠量化的績(jī)效考核指標(biāo)。

1、成功平衡記分卡的特征

（1）平衡記分卡中使用的所有指標(biāo)（財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)）都源于企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略。

（2）過(guò)程是參與性的，而不是指令性的。

（3）改變并不局限于成本的削減或降低，還包括企業(yè)的重新定位（新的或更專門化的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)、客戶導(dǎo)向、績(jī)效思維等）。

（4）組織必須采用新的價(jià)值觀。

2、平衡記分卡的優(yōu)點(diǎn)

（1）克服財(cái)務(wù)評(píng)估方法的短期行為。

（2）使整個(gè)企業(yè)一致服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)。

（3）能有效地將企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為企業(yè)各層級(jí)的績(jī)效指標(biāo)和行動(dòng)。

（4）有助于各級(jí)員工對(duì)企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略的溝通和理解。

（5）有助于提高企業(yè)的整體管理水平。

（6）能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3、平衡記分卡的實(shí)施

為了將資源集中于戰(zhàn)略的實(shí)施，企業(yè)必須建立持續(xù)改進(jìn)周期。

（1）使用戰(zhàn)略地圖和平衡記分卡，將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成具體的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)。

（2）利用公司記分卡以及業(yè)務(wù)部門和支持性部門之間的協(xié)同效應(yīng)，使整個(gè)組織的行動(dòng)與公司戰(zhàn)略保持一致。

（3）利用個(gè)人記分卡、戰(zhàn)略意識(shí)和平衡薪酬，使戰(zhàn)略成為每個(gè)員工的日常工作。

（4）通過(guò)將戰(zhàn)略與預(yù)算編制相掛鉤，使用自動(dòng)化分析工具，召開(kāi)戰(zhàn)略會(huì)議，開(kāi)展戰(zhàn)略學(xué)習(xí)，使戰(zhàn)略成為一個(gè)持續(xù)的過(guò)程。

（5）通過(guò)強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，使用動(dòng)員、治理過(guò)程及戰(zhàn)略管理系統(tǒng)，推動(dòng)組織變革。

4、平衡記分卡實(shí)施中存在的問(wèn)題

（1）很難在戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元之間進(jìn)行比較。

（2）組織需要安裝ERP系統(tǒng)。

（3）用于平衡記分卡的大多數(shù)非財(cái)務(wù)指標(biāo)不受控制或不受審計(jì)。

（4）財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息在編制周期上存在差異，組織對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)的審議在時(shí)間和性質(zhì)上變得比較復(fù)雜。

（5）非財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和可靠性存在一些問(wèn)題。

績(jī)效評(píng)估方法和定期報(bào)告方法的選擇（涉及考綱17）

無(wú)論公司采用何種績(jī)效指標(biāo)或方法，它不需將考核指標(biāo)與公司總體目標(biāo)和戰(zhàn)略保持一致。平衡記分卡只是幫助組織制定和執(zhí)行戰(zhàn)略的一種方法。公司還可以通過(guò)以上提到的定量方法衡量績(jī)效，例如，投資回報(bào)率和剩余所得?？?jī)效指標(biāo)的設(shè)計(jì)必須滿足以下條件：

（1）績(jī)效指標(biāo)必須與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相關(guān)。

（2）績(jī)效指標(biāo)必須足夠客觀并易于度量。

（3）在實(shí)際應(yīng)用績(jī)效指標(biāo)時(shí)，務(wù)必保證應(yīng)用方式的一致性、連貫性和經(jīng)常性。

（4）應(yīng)同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)和非財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)。

（5）關(guān)注績(jī)效評(píng)估的成本，至終選用的績(jī)效評(píng)估體系是準(zhǔn)確性與成本相權(quán)衡的結(jié)果。

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