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平衡積分卡是CMA考試P1部分的經(jīng)典考點(diǎn)之一,考綱對(duì)該知識(shí)點(diǎn)提出如下要求:
1. 定義平衡記分卡概念,認(rèn)識(shí)平衡記分卡的各個(gè)組成要素。
2. 確認(rèn)并描述財(cái)務(wù)指標(biāo)、客戶滿意度指標(biāo)、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程指標(biāo)以及創(chuàng)新與學(xué)習(xí)指標(biāo);針對(duì)使用平衡記分卡的具體組織,評(píng)估這些指標(biāo)與該組織的關(guān)聯(lián)性。
3. 確認(rèn)并描述與成功實(shí)施和利用平衡記分卡相關(guān)的幾個(gè)特征。
4. 分析并解讀平衡記分卡,以該項(xiàng)分析為基礎(chǔ)實(shí)施績(jī)效評(píng)估。
田老師在此就考綱要求總結(jié)需要掌握的知識(shí)點(diǎn)如下,希望可以幫助大家更好的運(yùn)用掌握該知識(shí)。
平衡記分卡的特征
實(shí)施平衡記分卡其實(shí)質(zhì)是在執(zhí)行組織的戰(zhàn)略。如果不付諸實(shí)施,至美好的愿景也只是夢(mèng)想而已。平衡記分卡有助于戰(zhàn)略的執(zhí)行,因?yàn)槠胶庥浄挚ǚ椒ū旧砭褪怯们袑?shí)可行的方式描述戰(zhàn)略。要使平衡記分卡有效,它必須與組織戰(zhàn)略和總體目標(biāo)聯(lián)系起來(lái),同時(shí)需要能夠量化的績(jī)效考核指標(biāo)。
1、成功平衡記分卡的特征
(1)平衡記分卡中使用的所有指標(biāo)(財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo))都源于企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略。
(2)過(guò)程是參與性的,而不是指令性的。
(3)改變并不局限于成本的削減或降低,還包括企業(yè)的重新定位(新的或更專(zhuān)門(mén)化的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)、客戶導(dǎo)向、績(jī)效思維等)。
(4)組織必須采用新的價(jià)值觀。
2、平衡記分卡的優(yōu)點(diǎn)
(1)克服財(cái)務(wù)評(píng)估方法的短期行為。
(2)使整個(gè)企業(yè)一致服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)。
(3)能有效地將企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為企業(yè)各層級(jí)的績(jī)效指標(biāo)和行動(dòng)。
(4)有助于各級(jí)員工對(duì)企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略的溝通和理解。
(5)有助于提高企業(yè)的整體管理水平。
(6)能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
3、平衡記分卡的實(shí)施
為了將資源集中于戰(zhàn)略的實(shí)施,企業(yè)必須建立持續(xù)改進(jìn)周期。
(1)使用戰(zhàn)略地圖和平衡記分卡,將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成具體的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)。
(2)利用公司記分卡以及業(yè)務(wù)部門(mén)和支持性部門(mén)之間的協(xié)同效應(yīng),使整個(gè)組織的行動(dòng)與公司戰(zhàn)略保持一致。
(3)利用個(gè)人記分卡、戰(zhàn)略意識(shí)和平衡薪酬,使戰(zhàn)略成為每個(gè)員工的日常工作。
(4)通過(guò)將戰(zhàn)略與預(yù)算編制相掛鉤,使用自動(dòng)化分析工具,召開(kāi)戰(zhàn)略會(huì)議,開(kāi)展戰(zhàn)略學(xué)習(xí),使戰(zhàn)略成為一個(gè)持續(xù)的過(guò)程。
(5)通過(guò)強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì),使用動(dòng)員、治理過(guò)程及戰(zhàn)略管理系統(tǒng),推動(dòng)組織變革。
4、平衡記分卡實(shí)施中存在的問(wèn)題
(1)很難在戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元之間進(jìn)行比較。
(2)組織需要安裝ERP系統(tǒng)。
(3)用于平衡記分卡的大多數(shù)非財(cái)務(wù)指標(biāo)不受控制或不受審計(jì)。
(4)財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息在編制周期上存在差異,組織對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)的審議在時(shí)間和性質(zhì)上變得比較復(fù)雜。
(5)非財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和可靠性存在一些問(wèn)題。
績(jī)效評(píng)估方法和定期報(bào)告方法的選擇(涉及考綱17)
無(wú)論公司采用何種績(jī)效指標(biāo)或方法,它不需將考核指標(biāo)與公司總體目標(biāo)和戰(zhàn)略保持一致。平衡記分卡只是幫助組織制定和執(zhí)行戰(zhàn)略的一種方法。公司還可以通過(guò)以上提到的定量方法衡量績(jī)效,例如,投資回報(bào)率和剩余所得???jī)效指標(biāo)的設(shè)計(jì)必須滿足以下條件:
(1)績(jī)效指標(biāo)必須與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相關(guān)。
(2)績(jī)效指標(biāo)必須足夠客觀并易于度量。
(3)在實(shí)際應(yīng)用績(jī)效指標(biāo)時(shí),務(wù)必保證應(yīng)用方式的一致性、連貫性和經(jīng)常性。
(4)應(yīng)同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)和非財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)。
(5)關(guān)注績(jī)效評(píng)估的成本,至終選用的績(jī)效評(píng)估體系是準(zhǔn)確性與成本相權(quán)衡的結(jié)果。
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