CMA P2 綜合練習(xí) 13

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：smile 2020/04/30 09:53:29　字體：大小

        Kimbell至近加入MMI公司，任負責(zé)規(guī)劃和財務(wù)分析的財務(wù)長，隸屬MMI的首席財務(wù)官Leuk。公司位于美國，希望滲透到國際市場，這就要求MMI的銷售和管理人員頻繁出差海外。過去十年里，MMI已經(jīng)購買了四架公務(wù)飛機。其中兩架飛機是現(xiàn)代公務(wù)噴氣機，能運載17名乘客，可飛往任何目的地，而途中只需停下加油一次。另外兩架飛機專門用于國內(nèi)航線，比其他兩架飛機要舊、要小，飛行速度也較慢。
Leuk向至高管理層建議，購買一架能抵達全球目標(biāo)市場的新長途公務(wù)行政機。他指示Kimbell進行標(biāo)準(zhǔn)凈現(xiàn)值（NPV）分析，按照MMI董事會規(guī)定，在考慮成本超過＄1,000,000的資本資產(chǎn)時，需要進行這項分析。Kimbell的分析結(jié)果是負的NPV，當(dāng)她把分析結(jié)果交給Leuk時，Leuk叫她再檢查一遍，因為結(jié)果應(yīng)該是正的NPV。他還特地告訴她，提高國際業(yè)務(wù)發(fā)展的假設(shè)速率，把飛機的估計殘值提高50%，并把轉(zhuǎn)租使用率提高三分之一。倒計時，Leuk告訴Kimbell把飛機的估計經(jīng)濟使用壽命從10年改為25年。
Kimbell與飛機制造商聯(lián)系進行進一步調(diào)查，她得知，盡管她預(yù)計的殘值略嫌保守，但Leuk建議的新數(shù)值過于樂觀。還有，制造商的銷售代表告訴Kimbell，盡管她為飛機制定的轉(zhuǎn)租使用率也略嫌保守，但Leuk叫她修改的比率是不合理的。倒計時，盡管考慮中的飛機飛行15年時間也并非不常見，經(jīng)過改造，至多能飛行20年，但是使用10年后營運成本一般會顯著增加。使用15年后，除非改造引擎，否則營運成本可能高得令人望而卻步。換言之，如果不確認(rèn)10年后增加的營運成本增加以及15年后的改造成本，就不能把飛機的25年使用壽命用于NPV分析。Kimbell根據(jù)自己與飛機制造商代表的談話內(nèi)容修改了分析，結(jié)果NPV的負值更大了，即使提高投資至初幾年的假設(shè)現(xiàn)金流入量，也無濟于事。當(dāng)她把自己的報告交給Leuk時，Leuk以威脅的態(tài)度吩咐她，完全按照他說的予以更改。他叫Kimbell周末把改好的分析交給他，以便董事會預(yù)算委員會下一次會議上提交建議書。
Kimbell認(rèn)為，這樣的報告往好里說是不準(zhǔn)確的報告，往壞里說是意圖誤導(dǎo)預(yù)算委員會而編制的報告，編制這樣的報告，Kimbell感到不安。
        問題：
        1. 參照IMA職業(yè)道德守則公告中的某些特定標(biāo)準(zhǔn)，討論Kimbell面臨的道德困境。
        2. 根據(jù)IMA職業(yè)道德守則公告，Kimbell要解決這一道德困境，應(yīng)遵循怎樣的程序？

        【正確答案】 1. 根據(jù)IMA的職業(yè)道德守則，Kimbell 在這個情況下有責(zé)任采取行動。Kimbell認(rèn)為Leuk 促使她錯誤地使用凈現(xiàn)值分析，這違反了能力準(zhǔn)則。該準(zhǔn)則要求管理會計師應(yīng)遵守法律，法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，以及準(zhǔn)備完整和清晰的報告和建議。
        機密性標(biāo)準(zhǔn)與這個情況并不直接相關(guān)，雖然Kimbell不應(yīng)與外界討論這個問題。
        根據(jù)正直標(biāo)準(zhǔn)，Kimbell必需避免任何有損組織目標(biāo)的行為。沒有報告過時的庫存可能會損害公司的目標(biāo)。使用不正確的假設(shè)，可能會損害公司的目標(biāo)。管理會計師還應(yīng)當(dāng)提供不利和有利的信息，避免任何有損職業(yè)聲譽的行為或避免使她不能以合乎道德的方式履行自己的工作職責(zé)的行為。Leuk似乎牽涉到利益沖突，因為他基于私人的利益，希望該公司購買飛機。
        可信性的標(biāo)準(zhǔn)要求管理會計師公平和客觀地溝通信息，全面披露所有可能影響使用者對報告，意見，建議的理解的相關(guān)信息。Leuk指使Kimbell所作的現(xiàn)值分析和報告違反了可信性的準(zhǔn)則。
        2. IMA的道德沖突解決方針概述了應(yīng)采取的正確步驟。首先，應(yīng)按照公司的政策，解決這一道德困境。如果沒有相關(guān)政策，或政策無法充分解決困境，應(yīng)考慮依照IMA的職業(yè)道德準(zhǔn)則所列的步驟采取行動。除非直接上司已卷入其中，否則應(yīng)先將問題與直接上司討論。如果直接上司卷入其內(nèi)，應(yīng)將問題向上一級的管理層通告。依照這個過程繼續(xù)向更上一級的管理層匯報。如果直接上司是首席執(zhí)行官或同級上司，可由審計委員會，執(zhí)行委員會，董事會或受托人來執(zhí)行審查。假設(shè)上級主管不涉及，任何與上層管理的溝通都必須告知其主管。除非法律規(guī)定，與外界無關(guān)的組織或個人討論這個道德困境是不恰當(dāng)?shù)模C密性）。管理會計師也應(yīng)該與客觀的顧問，包括律師和IMA的道德熱線澄清問題。如果用盡所有的內(nèi)部審查過程，而沖突仍然存在，可能是沒有其他解決辦法，可以辭職并提交一份詳實的備忘錄給適當(dāng)?shù)慕M織代表。根據(jù)SMA－1C，在辭職后，依道德沖突的性質(zhì)，可能應(yīng)適當(dāng)?shù)耐ㄖ渌嘘P(guān)單位如美國證券交易委員會 (SEC)，環(huán)境保護組織(EPA)等。

【該題針對“綜合”知識點進行考核】