2020高級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)稅》沖刺必背知識(shí)點(diǎn)：所得稅制度

距離高級經(jīng)濟(jì)師考試不足10天，親愛的考生朋友們你們備考的如何了？2020高級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)稅》沖刺必背知識(shí)點(diǎn)：所得稅制度等內(nèi)容，請看下文~

第6章　所得稅制度

考點(diǎn)：稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)

（一）工資薪金

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

（二）補(bǔ)充保險(xiǎn)

（1）企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不予扣除。

（2）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和五險(xiǎn)一金：準(zhǔn)予扣除。

（三）職工福利費(fèi)

不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（四）工會(huì)經(jīng)費(fèi)

不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（五）職工教育經(jīng)費(fèi)

（1）不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)：據(jù)實(shí)扣除；其他企業(yè)的，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除。

（六）業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（擇其低）。

（七）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

一般規(guī)定：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2020年12月31日之前，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：30%。

銷售收入包括：“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、視同銷售收入（如對外捐贈(zèng)）。

銷售收入不包括：“營業(yè)外收入”和“投資收益”：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、接受捐贈(zèng)收入、利息收入、股息紅利等。

（八）公益性捐贈(zèng)支出

（1）納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)（含）的，準(zhǔn)予扣除；超過年度會(huì)計(jì)利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（2）公益性捐贈(zèng)：企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

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