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2015年高級會計師考試案例分析題:企業(yè)層面控制(08.03)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/08/03 14:52:15 字體:

2015年高級會計師考試定于9月13日舉行,為了幫助參加2015年高級會計師考試的學(xué)員早著手學(xué)習(xí),提前進入備考狀態(tài),正保會計網(wǎng)校為大家整理了高級會計師各章節(jié)知識點內(nèi)容,同時也整理了部分案例分析題,大家可以在學(xué)習(xí)教材內(nèi)容后,同步進行練習(xí)測試。以下是《高級會計實務(wù)》第五章企業(yè)內(nèi)部控制中針對“企業(yè)層面控制”知識點進行考核練習(xí)。

2015高級會計師考試案例分析題:企業(yè)層面控制
高級會計師案例分析題

  案例分析題  

甲公司是一家在深交所和港交所同時上市的大型國有控股能源企業(yè),公司總部和注冊地均在北京。甲公司自2011年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。2014年3月,某會計師事務(wù)所在對DH公司2013年度的內(nèi)部控制進行評價時,發(fā)現(xiàn)如下問題:

(1)甲公司董事會設(shè)有專門委員會分管戰(zhàn)略、審計、薪酬考核等具體工作。其中內(nèi)部審計部門主要負(fù)責(zé)審查公司內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施、實行內(nèi)部控制自我評價和協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計等相關(guān)事宜,其負(fù)責(zé)人在行政上受公司董事長領(lǐng)導(dǎo);在業(yè)務(wù)上向公司總經(jīng)理匯報,再由總經(jīng)理向董事會報告。另外,甲公司下有2個全資子公司,其內(nèi)部審計人員均由甲公司派出,并在業(yè)務(wù)和行政上均受甲公司內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的垂直領(lǐng)導(dǎo),子公司的內(nèi)部審計人員(包括負(fù)責(zé)人)的業(yè)績考核和薪酬發(fā)放則由甲公司管理層進行。

(2)甲公司設(shè)有專門的人力資源管理部門,主要負(fù)責(zé)人員的選聘、培訓(xùn)、激勵計劃的制定等。公司規(guī)定在招聘時強調(diào)崗位和專業(yè)的對口性、優(yōu)先照顧單位職工的子女。針對《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的發(fā)布,公司專門請有關(guān)專家對公司上下相關(guān)人員進行了專項培訓(xùn)和學(xué)習(xí),但對于剛?cè)肼毜墓ぷ魅藛T,如果崗位急需用人,可以直接上崗。對于年度考核未達標(biāo)的員工,即使勞動合同未到期,公司亦可能直接解聘。

(3)甲公司計劃2014年在市郊建造一座新化工廠,位置已選定。因新建化工廠會對周圍環(huán)境有污染需要拆遷,有少數(shù)拆遷戶拒絕搬遷。董事會決議要求各部門分別承擔(dān)部分拆遷戶的勸說工作,并將其作為各部門業(yè)績考核的內(nèi)容。

(4)2014年3月,某會計師事務(wù)所開始對甲公司2013年度財務(wù)報表進行審計,發(fā)現(xiàn)該公司2013年度根據(jù)董事會決議籌措資金1億元人民幣,計劃用于擴建舊廠,以增加生產(chǎn)能力。由于2012年市場低迷,甲公司決定暫停該擴建計劃,拿出2000萬元用于交易性金融資產(chǎn)投資,剩余8000萬元為銀行存款,當(dāng)年發(fā)生借款費用80萬元,公允價值變動損失200萬元。

(5)甲公司2013年年初為并購國內(nèi)另一家能源企業(yè),專門委托中介機構(gòu)對項目可行性研究進行了評審,該并購項目由公司總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)決策和審批。同年,甲公司的一家子公司向銀行申請5億元貸款,請求甲公司擔(dān)保,公司總經(jīng)理和總會計師決策同意為子公司提供擔(dān)保。

(6)甲公司利用計算機信息系統(tǒng)進行會計賬務(wù)處理和對公司本部及所有子公司進行內(nèi)部控制,因為公司不擅長信息技術(shù),所以采用業(yè)務(wù)外包的方式,由財務(wù)部門負(fù)責(zé),委托信息公司來開發(fā)和安裝此項業(yè)務(wù),并要求提供后續(xù)維護服務(wù)??紤]到財務(wù)信息的敏感性,甲公司董事會決定不對外進行招標(biāo),直接與某公司簽署業(yè)務(wù)合同,信息系統(tǒng)開發(fā)完成后,考慮到時間緊迫,公司決定直接在集團內(nèi)所有公司使用。

要求:請結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,逐項分析、判斷甲公司在內(nèi)部控制方面存在的問題,并簡要說明理由。         

  

說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)! 


  
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