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2015年高級會計(jì)師考試案例分析題:內(nèi)部控制目標(biāo)(08.06)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/08/06 17:53:36 字體:

2015年高級會計(jì)師考試定于9月13日舉行,為了幫助參加2015年高級會計(jì)師考試的學(xué)員早著手學(xué)習(xí),提前進(jìn)入備考狀態(tài),正保會計(jì)網(wǎng)校為大家整理了高級會計(jì)師各章節(jié)知識點(diǎn)內(nèi)容,同時也整理了部分案例分析題,大家可以在學(xué)習(xí)教材內(nèi)容后,同步進(jìn)行練習(xí)測試。以下是《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》第五章企業(yè)內(nèi)部控制中針對“內(nèi)部控制目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核練習(xí)。

2015高級會計(jì)師考試案例分析題:內(nèi)部控制目標(biāo)
高級會計(jì)師案例分析題

  案例分析題  

ABC會計(jì)師事務(wù)所在2011年度接受委托對ABC三家公司內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評價。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題:(1)A公司對外投資決策失控。經(jīng)查,該項(xiàng)投資發(fā)生于2011年6月,當(dāng)時A公司董事長譚某經(jīng)朋友介紹認(rèn)識了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經(jīng)理的廖某,雙方約定,由A公司向甲公司投入1 000萬元用于投資,期限1年,收益率20%.考慮到這項(xiàng)投資能給本公司帶來巨額回報,為避免錯失良機(jī),譚某指令財(cái)會部先將1 000萬元資金匯往甲公司,之后再向董事會補(bǔ)辦報批手續(xù)、補(bǔ)簽投資協(xié)議。財(cái)會部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢?shí)是否收到匯款時卻始終找不到廖某。后經(jīng)查實(shí),甲公司純系子虛烏有。

(2)B公司對外擔(dān)保管理松弛。2011年3月,B公司為乙公司提供100萬元貸款擔(dān)保,公司風(fēng)險管理部李某根據(jù)總經(jīng)理指示辦理此事。由于李某對擔(dān)保業(yè)務(wù)不熟悉,B公司也沒有相應(yīng)的管理制度,因此,李某僅憑感覺認(rèn)為乙公司董事長是本公司總經(jīng)理的親屬,不會出問題,于是辦理了擔(dān)保手續(xù)。此后,乙公司破產(chǎn),B公司承擔(dān)連帶責(zé)任。

(3)C公司工程項(xiàng)目管理混亂。2010年5月,C公司開工建設(shè)職工活動中心,2011年6月份完工。工程原定總投資3 500萬元,決算金額為3 950萬元。據(jù)查,該工程由C公司工會提出申請,由工會有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究,經(jīng)C公司董事會審批同意并授權(quán)由工會主席張某具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施和對工程價款支付的審批。隨后,張某私自決定將工程交由某個體施工隊(duì)承建。在工程即將完工時,施工隊(duì)負(fù)責(zé)人向張某提出,職工活動中心應(yīng)有配套健身設(shè)施,建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取,指示工會有關(guān)人員提出工程項(xiàng)目變更申請,經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實(shí)施。在工程完工后,由工會有關(guān)人員辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù),由財(cái)務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動中心交付使用后,發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項(xiàng)工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。

(4)D公司重大設(shè)備采購控制不嚴(yán)。2011年5月,D公司決定從國外引進(jìn)兩臺具有世界領(lǐng)先水平的生產(chǎn)設(shè)備。經(jīng)某客戶推薦和聯(lián)系,D公司指派一副總經(jīng)理帶隊(duì)赴國外丙公司實(shí)地考察??疾炱陂g,考察團(tuán)僅觀看了所要采購設(shè)備的圖片和影視資料,未進(jìn)行實(shí)地考察和技術(shù)測試。雙方代表經(jīng)過談判,并經(jīng)各自公司授權(quán)批準(zhǔn),簽訂了采購合同。6月15日,D公司按照合同約定一次性支付了設(shè)備款。8月初,兩臺設(shè)備運(yùn)抵D公司,并在啟封、安裝后立即投入生產(chǎn)。但在生產(chǎn)過程中,這兩臺設(shè)備多次出現(xiàn)故障。后經(jīng)專家鑒定,這兩臺設(shè)備系國外淘汰多年的舊機(jī)器,丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了D公司,其實(shí)際價值不及售價的十分之一。

要求:從內(nèi)部控制角度,分析、判斷并指出A公司、B公司、C公司、D公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?         

  

說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,正保會計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)! 


  
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