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透過試題看考點:2024年高級會計師案例分析精講八

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小木 2024/05/06 09:59:11 字體:
2024年高級會計師考試時間為5月18日,得案例分析者得天下,高會考試題型全部為案例分析題,其中必答題7題,共 80 分,各題分值10-15分不等;選答題2題,均為20分。8/9選做1題。

高會考試時長為210分鐘,考生需完成8道案例分析題,高會考試題量大,題干材料閱讀量大,答題時間有限,請大家務(wù)必掌握案例分析題答題技巧,提高打字速度!避免考場上答不完題!

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精講一精講二精講三
精講四精講五精講六
精講七精講八精講九
透過試題看考點:高級會計師案例分析精講八(5小問)

【本題20分】甲公司是一家從事石油煉制、成品油及化工產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售的大型國有控股上市公司,2023年1月甲公司管理層召開風(fēng)險內(nèi)控專題教研活動,圍繞控制目標(biāo)、面臨風(fēng)險、應(yīng)對措施、監(jiān)督考核等方面開展討論。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下:

(1)控制目標(biāo)。切實提升核心競爭力,加快實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展,全力打造世界一流能源化工企業(yè),建立完善的指標(biāo)評價體系。2023年的目標(biāo)為利潤總額同比增長7%,增長率超過60%,凈資產(chǎn)收益率不低于9%,營業(yè)現(xiàn)金比率不低于10%,研發(fā)經(jīng)費投入強度不低于4%,全員勞動生產(chǎn)比同比增加6%。

(2)主要風(fēng)險因素。①宏觀因素。某些國家貿(mào)易摩擦?xí)r有發(fā)生,地緣政治風(fēng)險高起,全球貨幣貶值仍在持續(xù),經(jīng)濟下行風(fēng)險加大。②市場因素。國企原油價格波動大,預(yù)計維持中高運行,國內(nèi)原油加工量進入高峰期。大宗石化產(chǎn)品運營過剩,成品油消費區(qū)域減少,能源革命迅猛發(fā)展,新能源汽車市場滲透率加速發(fā)生,對傳統(tǒng)燃油車的替代效應(yīng)加速顯現(xiàn)。③技術(shù)因素。一些關(guān)鍵技術(shù)和設(shè)備直接買進代替自行研發(fā),科研人員收入偏低,核心技術(shù)人才流失嚴重。④運營因素。受去年市場需求不足影響,化工產(chǎn)品庫存量較大,由于信用政策較為寬松,應(yīng)收賬款比例偏高,少數(shù)下屬企業(yè)出現(xiàn)虧損且虧損額較高,轉(zhuǎn)型困難。

(3)應(yīng)對措施。①加強形勢研判,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局,加速發(fā)展新能源、新材料、新經(jīng)濟等。新興業(yè)務(wù)、新興投資項目不論金額大小由分管投資副總經(jīng)理審批后即可實施。②增強全產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)化,合理匹配原油采購量和加工量,采用差異化采購策略,努力降低采購成本,緊貼市場優(yōu)化裝置和產(chǎn)品結(jié)構(gòu),打造具有全球競爭力的產(chǎn)品,優(yōu)化營銷策略,提升服務(wù)質(zhì)量,擴大資金貿(mào)易量。③加大研發(fā)投入,集聚力量開展原創(chuàng)性、引領(lǐng)性科技攻關(guān),打造原創(chuàng)技術(shù)發(fā)源地,實施高水平開放創(chuàng)新,提升科技成果和產(chǎn)業(yè)化水平,促進產(chǎn)業(yè)鏈創(chuàng)新,高效融合,堅持人才強企工程,加快培育戰(zhàn)略人才,弘揚科學(xué)家精神,激發(fā)創(chuàng)新活力,開展“我為企業(yè)獻一技”活動。鼓勵全員立足崗位,研發(fā)出經(jīng)典的高效發(fā)明,向全體員工隨時開放公司專利商業(yè)秘密等全部資料的查閱權(quán)限。④加強資金收支管理,優(yōu)化資金運作,配置策略,規(guī)模限額,使?fàn)I業(yè)現(xiàn)金比率更趨合理,加強應(yīng)收賬款管控,加大應(yīng)收賬款保理力度,以加快資金回流。簡化會計核算,對所有附追索權(quán)、不附追索權(quán)的應(yīng)收賬款均直接核銷,加強債務(wù)規(guī)模管控。持續(xù)優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu),確保資產(chǎn)負債率穩(wěn)定在合理水平。⑤加大虧損企業(yè)治理力度,完善分粘性動態(tài)清理制度和微利企業(yè)預(yù)防機制。分級分類落實管控措施,加快降低化工產(chǎn)品庫存,包括存量資產(chǎn),提高資產(chǎn)使用率,加快低效無效資產(chǎn)剝離處理,提升資產(chǎn)創(chuàng)利能力和收益水平。

(4)監(jiān)督考核。①優(yōu)化評價范圍。落實上市公司內(nèi)部控制評價有關(guān)監(jiān)管要求,結(jié)合公司內(nèi)控制度與實施多年的實際情況,年度評價僅對內(nèi)部控制的運行有效性進行全面評價。②細化內(nèi)控缺陷認定。內(nèi)部控制評價部門結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進情況對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復(fù)核并作出缺陷等級最終認定。③簡化審批程序。根據(jù)內(nèi)部控制有效性全面評價結(jié)果編制評價報告,報全面風(fēng)險管理小組批準后對外披露。④強化問題整改。制定問題整改驗收標(biāo)準,提高整改效果,建立問題整改臺賬,落實專人跟蹤,逐項驗收銷項管理。⑤嚴肅問責(zé)。根據(jù)問題嚴重程度及整改情況,采取通報、警示、降薪、崗位調(diào)整、免職、辭退等方式進行問責(zé)。

假定不考慮其他因素。要求根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本管理規(guī)范》及其配套指引和企業(yè)風(fēng)險管理相關(guān)要求回答下列問題。

要求:

(1)根據(jù)資料(1),指出其中體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制基本管理規(guī)范中的哪些內(nèi)部控制目標(biāo)。

(2)根據(jù)資料(2),逐項指出①~④項每個因素對甲公司可能產(chǎn)生的負面影響。

(3)根據(jù)資料(3),逐項判斷①~⑤項是否存在不當(dāng)之處,如存在,逐項說明理由。

(4)根據(jù)資料(4),逐項判斷①~⑤項是否存在不當(dāng)之處,如存在,逐項說明理由。

(5)根據(jù)資料(1)~(4)指出相關(guān)內(nèi)容涉及企業(yè)風(fēng)險管理基本流程的哪些環(huán)節(jié)。

【答案解析】

(1)提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。(3分)

(2)①可能導(dǎo)致企業(yè)整體性損失和戰(zhàn)略目標(biāo)無法實現(xiàn),產(chǎn)生戰(zhàn)略風(fēng)險的負面影響。(1分)

②可能導(dǎo)致企業(yè)成本增大,市場需求下降,銷售受到?jīng)_擊,產(chǎn)生市場風(fēng)險的負面影響。(1分)

③可能導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)能力下降,產(chǎn)生技術(shù)風(fēng)險的負面影響。(1分)

④可能導(dǎo)致銷售渠道壓力增大,產(chǎn)生運營風(fēng)險;庫存占用大量資金、壞賬的增加、產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險;轉(zhuǎn)型困難可能導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)成和集中程度,產(chǎn)生產(chǎn)業(yè)風(fēng)險。(1分)

(3)①存在不當(dāng)之處。(0.5分)

理由:新興業(yè)務(wù)、新興投資項目金額如果是重大的,對于重大的業(yè)務(wù)和事項,企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。(0.5分)

②不存在不當(dāng)之處。(1分)

③存在不當(dāng)之處。(0.5分)

理由:企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護制度,加強對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序、資料的管理,嚴格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。(0.5分)

④存在不當(dāng)之處。(0.5分)

理由:甲公司簡化會計核算不正確,不能對所有附追索權(quán)、不附追索權(quán)的應(yīng)收賬款均直接核銷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收款項壞賬的管理。應(yīng)收款項全部或部分無法收回的,應(yīng)當(dāng)查明原因,明確責(zé)任,并嚴格履行審批程序,按照國家統(tǒng)一的會計準則制度進行處理??梢酝ㄟ^建立風(fēng)險準備金,以補償可能發(fā)生的損失。(0.5分)

⑤不存在不當(dāng)之處。(1分)

(4)①存在不當(dāng)之處。(0.5分)

理由:內(nèi)部控制年度評價是對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行全面評價。(0.5分)

②存在不當(dāng)之處。(0.5分)

理由:內(nèi)部控制重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認定,而不是由內(nèi)部控制評價部門最終認定。(0.5分)

③存在不當(dāng)之處。(0.5分)

理由:內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會批準后按要求對外披露或報送相關(guān)主管部門。(0.5分)

④不存在不當(dāng)之處。(1分)

⑤不存在不當(dāng)之處。(1分)

(5)目標(biāo)設(shè)定,風(fēng)險識別,風(fēng)險應(yīng)對,風(fēng)險監(jiān)控、信息溝通和報告,風(fēng)險管理考核和評價。(3分)

考點體現(xiàn):

(1)內(nèi)部控制目標(biāo)

(2)風(fēng)險識別

(3)控制活動、風(fēng)險應(yīng)對

(4)內(nèi)部控制評價

(5)風(fēng)險管理的基本流程

考核方式:

(1)根據(jù)資料,指出企業(yè)內(nèi)部控制基本管理規(guī)范中的內(nèi)部控制目標(biāo)。

(2)根據(jù)資料,逐項指出每個因素對公司產(chǎn)生的負面影響。

(3)(4)根據(jù)資料,逐項判斷是否存在不當(dāng)之處,如存在,逐項說明理由。

(5)根據(jù)資料指出所涉及的企業(yè)風(fēng)險管理基本流程的環(huán)節(jié)。

答案分析:

1.通過上述4小題的問題,我們了解到高會考試的形式為:“根據(jù)資料,指出……”、“根據(jù)資料,逐項判斷……是否存在不當(dāng)之處;如存在,說明理由”這些問題都是需要依據(jù)教材理論對資料進行分析、判斷的。本題考核的是第三章的知識點。

2.聯(lián)系考點我們可以延伸一下:

(1)考核的是內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。大家一定要注意,內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證,而不是絕對保證,資料中有時候表述為“杜絕一切風(fēng)險”這種說法都是不正確的。

(2)考核的是風(fēng)險識別。風(fēng)險識別中,針對不同的風(fēng)險,所收集的信息這是一個難點,對于風(fēng)險的類型,大家往往把握不好,這部分內(nèi)容,大家在備考時要多下些功夫。

(3)考核的是控制活動、風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險承受、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險降低四種策略類型,最??嫉念}目形式為“根據(jù)資料,指出某公司采用的風(fēng)險應(yīng)對策略類型,并說明理由”。首先各位考生要掌握四種策略類型的含義,每一種類型是否可以再進行細分,常見的例子有哪些,然后能夠結(jié)合具體的資料作出準確的分析判斷,并且能夠回答出理由。建議熟練掌握風(fēng)險應(yīng)對四種策略類型。另外還有可能對于風(fēng)險應(yīng)對,將教材上的原文改成某位成員的發(fā)言,然后要求考生判斷是否存在不當(dāng)之處,并說明理由。

(4)考核的是內(nèi)部控制評價。內(nèi)部控制評價這個知識點,往往是結(jié)合資料判斷表述是否存在不當(dāng)之處,這部分內(nèi)容教材介紹的比較簡單,考試可能涉及教材以外的內(nèi)容,在備考時大家可以參考《內(nèi)部控制評價指引》。

(5)考核的是風(fēng)險管理的基本流程。風(fēng)險管理的基本流程包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控、信息溝通和報告、風(fēng)險管理考核和評價。這個知識點沒有難度,只要找準教材位置,就能得分,所以對于教材內(nèi)容,我們要做到了如指掌。

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