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高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：集團(tuán)分拆上市和整體上市

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2017/06/22 11:48:12　字體：大 小

2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考進(jìn)行中，以下是2017高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：集團(tuán)分拆上市和整體上市，希望大家好好積累，打牢基礎(chǔ)，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

2017高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：集團(tuán)分拆上市和整體上市

1.分拆上市

即對(duì)集團(tuán)業(yè)務(wù)分拆重組并設(shè)立子公司進(jìn)行上市。

（1）分拆上市的類型

①集團(tuán)總部將尚未上市的子公司從集團(tuán)整體中分拆出來(lái)進(jìn)行上市；

②集團(tuán)總部對(duì)下屬成員單位的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行分拆、資產(chǎn)重組并經(jīng)過(guò)整合后進(jìn)行獨(dú)立上市；

③對(duì)已上市公司（包括母公司或下屬子公司），將其中部分業(yè)務(wù)單獨(dú)分拆出來(lái)進(jìn)行獨(dú)立上市等。

（2）分拆上市的目的

①增加集團(tuán)融資渠道和提高融資能力；

②對(duì)子公司管理層實(shí)施有效的激勵(lì)和約束；

③解決投資資金不足的問題；

④使母子公司價(jià)值得到正確評(píng)判。

（3）分拆上市的弊端

①市場(chǎng)圈錢嫌疑，損害集團(tuán)形象；

②集團(tuán)治理和財(cái)務(wù)管控難度加大。

2.整體上市

即企業(yè)集團(tuán)將其全部資產(chǎn)證券化的過(guò)程。其模式有：

（1）換股合并。將流通股股東所持上市公司股票按一定換股比例折換成上市后集團(tuán)公司的流通股票。

（2）定向增發(fā)與反向收購(gòu)。由集團(tuán)下屬的上市子公司增發(fā)相應(yīng)股份，然后反向收購(gòu)集團(tuán)公司資產(chǎn)。

（3）集團(tuán)首次公開發(fā)行上市。集團(tuán)公司適當(dāng)處置少量非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和不良資產(chǎn)之后，進(jìn)行投資主體多元化的股份制改造，然后將集團(tuán)直接上市公開募股。

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