2013年高級會計師考試精選46

某境外上市大型集團公司為響應(yīng)財政部等五部委制定的施行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的時間要求，切實提升管理水平和風(fēng)險防范能力，于2010年7月20日召開了由集團領(lǐng)導(dǎo)班子成員參加的內(nèi)部控制高層會議，討論通過了關(guān)于集團內(nèi)部控制建設(shè)和實施的決議。有關(guān)人員的發(fā)言要點如下：

——總經(jīng)理甲：兩點說明：（1）加強內(nèi)部控制建設(shè)十分重要，可以完全杜絕財務(wù)欺詐、串通舞弊、違法違紀等現(xiàn)象的發(fā)生，這是關(guān)系到集團可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。（2）建立健全和實施內(nèi)部控制是我們高級管理層的責(zé)任，跟企業(yè)普通員工沒有多大關(guān)系，所以我們高管應(yīng)該盡職盡責(zé)履行應(yīng)有的責(zé)任。

——常務(wù)副總經(jīng)理乙：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著各種各樣的風(fēng)險，這些風(fēng)險能否被準確識別并得以有效控制，是衡量內(nèi)控質(zhì)量和效果的重要標準。建議重點關(guān)注分析固有風(fēng)險，而對于剩余風(fēng)險并不重要，無需關(guān)注。在分析潛在風(fēng)險的過程中，應(yīng)該重點采用定量分析的方法，量化風(fēng)險，而定性分析涉及到大量的主觀判斷，分析結(jié)果無法量化，不便進行排序，因而要盡量避免采用定性分析的方法。

——總會計師丙：要做到不相容職務(wù)相互分離，不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查等。具體到會計部門，我認為出納和登記銀行存款、庫存現(xiàn)金日記賬的人員必須分離。

——協(xié)管人事的副總經(jīng)理?。耗壳吧a(chǎn)部門專業(yè)人員缺口較大，建議對新入職的員工免去崗前培訓(xùn)，直接上崗，在實際工作中成長。企業(yè)應(yīng)該定期進行考核，對于考核不能勝任崗位要求的員工，直接解除員工勞動合同。

——董事長戊：最后提三點意見：（1）堅持重要性原則。重要的控制，不重要的不控制。（2）加強監(jiān)督。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合。（3）充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。財務(wù)部門下設(shè)內(nèi)部審計部門，由財務(wù)經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)。

要求：

從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度，指出總經(jīng)理甲、常務(wù)副總經(jīng)理乙、總會計師丙、協(xié)管人事的副總經(jīng)理丁以及董事長戊在會議發(fā)言中的觀點有何不當(dāng)之處？并分別簡要說明理由。

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