中注協(xié)就會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則應(yīng)用指南公開征求意見
中注協(xié)就會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則應(yīng)用指南公開征求意見
2021年4月21日,中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則應(yīng)用指南征求意見稿,公開征求意見。征求意見的截止日期為2021年6月20日。
為了幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所更好地理解和執(zhí)行質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則的各項(xiàng)要求,推進(jìn)其貫徹實(shí)施到位,切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量,中注協(xié)調(diào)研了部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則的準(zhǔn)備情況,包括實(shí)施中的潛在困難以及需要對準(zhǔn)則條款作出進(jìn)一步解釋說明的地方,在此基礎(chǔ)上起草了配套應(yīng)用指南,并經(jīng)過多次論證完善,形成征求意見稿。
本次發(fā)布的征求意見稿包括3項(xiàng)應(yīng)用指南,分別是《<會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理>應(yīng)用指南》《<會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5102號(hào)——項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核>應(yīng)用指南》和《<中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理>應(yīng)用指南》(以下統(tǒng)稱征求意見稿)。
征求意見稿涵蓋了國際質(zhì)量管理準(zhǔn)則“應(yīng)用和其他解釋性材料”部分的所有相關(guān)內(nèi)容,同時(shí),還針對中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理中的具體情況,增加了一些條款,更有利于中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所理解和執(zhí)行。
征求意見稿的主要內(nèi)容如下:
《<會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理>應(yīng)用指南》主要圍繞準(zhǔn)則中的相關(guān)概念,質(zhì)量管理體系的組成要素,以及質(zhì)量管理體系的設(shè)計(jì)、實(shí)施、運(yùn)行和評(píng)價(jià),對準(zhǔn)則中的相關(guān)條款提供進(jìn)一步解釋、說明和舉例。其中,針對“治理和領(lǐng)導(dǎo)層”“資源”及“監(jiān)控和整改程序”要素,征求意見稿根據(jù)我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際情況增加了一些條款,以更有利于中國會(huì)計(jì)師事務(wù)所理解和執(zhí)行。
《<會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5102號(hào)——項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核>應(yīng)用指南》主要圍繞項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的委派和資質(zhì)要求、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核工作底稿,對準(zhǔn)則中的相關(guān)條款提供進(jìn)一步解釋、說明和舉例。其中,針對質(zhì)量復(fù)核人員的任職資質(zhì)要求在交叉復(fù)核方面的具體限制,提供了特殊情況的舉例,以提高可操作性。
《<中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量管理>應(yīng)用指南》主要圍繞在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中如何實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量管理,以及項(xiàng)目合伙人保證項(xiàng)目質(zhì)量的相關(guān)責(zé)任,對準(zhǔn)則中的相關(guān)條款提供進(jìn)一步解釋、說明和舉例。
應(yīng)用指南是對審計(jì)準(zhǔn)則重要條款的進(jìn)一步解釋、說明和舉例,旨在幫助注冊會(huì)計(jì)師準(zhǔn)確理解準(zhǔn)則要求背后的目的和意圖,講解在實(shí)務(wù)中如何理解和執(zhí)行這些要求,并在必要時(shí)提供相關(guān)舉例。應(yīng)用指南并不增加額外的要求。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)掌握審計(jì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南的全部內(nèi)容,以理解每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)并恰當(dāng)遵守其要求。
2020年11月19日,財(cái)政部印發(fā)由中注協(xié)擬訂的會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則(財(cái)會(huì)〔2020〕17號(hào)),要求從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)于2023年1月1日起建立完成適合本所的質(zhì)量管理體系并開始運(yùn)行,自運(yùn)行一年之內(nèi)開始對該體系運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià);其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)于2024年1月1日起建立完成適合本所的質(zhì)量管理體系并開始運(yùn)行,自運(yùn)行一年之內(nèi)開始對該體系運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)??紤]到質(zhì)量管理體系的建立以及相關(guān)政策和程序的制定、傳達(dá)和培訓(xùn)需要一定的時(shí)間,會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要盡早著手開展相關(guān)工作,本征求意見稿將為相關(guān)工作的開展提供有價(jià)值的參考。
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