中注協(xié)就會計師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則應(yīng)用指南公開征求意見

中注協(xié)就會計師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則應(yīng)用指南公開征求意見

2021年4月21日，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布會計師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則應(yīng)用指南征求意見稿，公開征求意見。征求意見的截止日期為2021年6月20日。

為了幫助會計師事務(wù)所更好地理解和執(zhí)行質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則的各項要求，推進其貫徹實施到位，切實提高審計質(zhì)量，中注協(xié)調(diào)研了部分會計師事務(wù)所實施質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則的準(zhǔn)備情況，包括實施中的潛在困難以及需要對準(zhǔn)則條款作出進一步解釋說明的地方，在此基礎(chǔ)上起草了配套應(yīng)用指南，并經(jīng)過多次論證完善，形成征求意見稿。

本次發(fā)布的征求意見稿包括3項應(yīng)用指南，分別是《<會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理>應(yīng)用指南》《<會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5102號——項目質(zhì)量復(fù)核>應(yīng)用指南》和《<中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理>應(yīng)用指南》（以下統(tǒng)稱征求意見稿）。

征求意見稿涵蓋了國際質(zhì)量管理準(zhǔn)則“應(yīng)用和其他解釋性材料”部分的所有相關(guān)內(nèi)容，同時，還針對中國會計師事務(wù)所質(zhì)量管理中的具體情況，增加了一些條款，更有利于中國會計師事務(wù)所理解和執(zhí)行。

征求意見稿的主要內(nèi)容如下：

《<會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理>應(yīng)用指南》主要圍繞準(zhǔn)則中的相關(guān)概念，質(zhì)量管理體系的組成要素，以及質(zhì)量管理體系的設(shè)計、實施、運行和評價，對準(zhǔn)則中的相關(guān)條款提供進一步解釋、說明和舉例。其中，針對“治理和領(lǐng)導(dǎo)層”“資源”及“監(jiān)控和整改程序”要素，征求意見稿根據(jù)我國會計師事務(wù)所的實際情況增加了一些條款，以更有利于中國會計師事務(wù)所理解和執(zhí)行。

《<會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5102號——項目質(zhì)量復(fù)核>應(yīng)用指南》主要圍繞項目質(zhì)量復(fù)核人員的委派和資質(zhì)要求、項目質(zhì)量復(fù)核的實施、項目質(zhì)量復(fù)核工作底稿，對準(zhǔn)則中的相關(guān)條款提供進一步解釋、說明和舉例。其中，針對質(zhì)量復(fù)核人員的任職資質(zhì)要求在交叉復(fù)核方面的具體限制，提供了特殊情況的舉例，以提高可操作性。

《<中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量管理>應(yīng)用指南》主要圍繞在財務(wù)報表審計中如何實施項目質(zhì)量管理，以及項目合伙人保證項目質(zhì)量的相關(guān)責(zé)任，對準(zhǔn)則中的相關(guān)條款提供進一步解釋、說明和舉例。

應(yīng)用指南是對審計準(zhǔn)則重要條款的進一步解釋、說明和舉例，旨在幫助注冊會計師準(zhǔn)確理解準(zhǔn)則要求背后的目的和意圖，講解在實務(wù)中如何理解和執(zhí)行這些要求，并在必要時提供相關(guān)舉例。應(yīng)用指南并不增加額外的要求。注冊會計師應(yīng)當(dāng)掌握審計準(zhǔn)則及應(yīng)用指南的全部內(nèi)容，以理解每項審計準(zhǔn)則的目標(biāo)并恰當(dāng)遵守其要求。

2020年11月19日，財政部印發(fā)由中注協(xié)擬訂的會計師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則（財會〔2020〕17號），要求從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，應(yīng)于2023年1月1日起建立完成適合本所的質(zhì)量管理體系并開始運行，自運行一年之內(nèi)開始對該體系運行情況進行評價；其他會計師事務(wù)所，應(yīng)于2024年1月1日起建立完成適合本所的質(zhì)量管理體系并開始運行，自運行一年之內(nèi)開始對該體系運行情況進行評價。考慮到質(zhì)量管理體系的建立以及相關(guān)政策和程序的制定、傳達和培訓(xùn)需要一定的時間，會計師事務(wù)所需要盡早著手開展相關(guān)工作，本征求意見稿將為相關(guān)工作的開展提供有價值的參考。