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2021年全年一次性獎金2022年發(fā)放 收入到底算哪年的?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:Jeikey 2021/11/19 09:48:08  字體:

從2022年1月1日起,年終獎就要并入當年綜合所得一并計算繳納個人所得稅了,而今年(2021年)內(nèi)的年終獎收入仍可以單獨計稅。

有小伙伴疑惑,2021年考核的年終獎,公司2022年2月才實際發(fā)放,那這個年終獎屬于職工2021年的收入嗎?

如果這筆年終獎我想單獨計稅,是否還能辦到?

2021年全年一次性獎金2022年發(fā)放 收入到底算哪年的?

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個稅款所屬期

以實際發(fā)放時間來判定

盡管是2022年2月才發(fā)放的2021年的年終獎,按照個人所得稅的口徑,稅款所屬期是2022年2月,2022年3月進行申報。稅款所屬期是2022年,所以這筆收入是計入2022年的。

那么問題就很清楚了,2022年匯算自然不會含這筆,如果3年年終獎單獨計稅政策不延續(xù)(2019-2021),那么這筆2022年才發(fā)的年終獎也就無法單獨計稅了。

這個稅款所屬期的規(guī)定,實際上是以實際發(fā)放時間來判定的。

個人所得稅扣繳申報表對此也有明確的說明。

2021年全年一次性獎金2022年發(fā)放 收入到底算哪年的?

2021年全年一次性獎金2022年發(fā)放 收入到底算哪年的?

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工資薪金

必知的四個時間點

納稅人工資薪金主要有四個主要關(guān)鍵時間點:工資薪金所屬時間、工資薪金所得時間(稅款所屬期)、個稅代扣(應稅)時間、個稅代繳(申報)時間,我們對四個時間點理解清楚,就可以輕松明白上面的問題。

1、工資薪金所屬時間

工資薪金所屬時間是按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認的,是指納稅人該項所得的所屬期間,可以通俗解釋為個人取得該項收入而付出勞動的期間。

員工小王2021年8月份在該企業(yè)就業(yè),通過當月的工作,應取得工資薪金5000元,則企業(yè)8月份應付給張某5000元薪水的所屬時間就是2021年8月份。8月公司會計就應該按照權(quán)責發(fā)生制記賬。

2、工資薪金所得時間

工資薪金所得期間即扣繳義務人支付納稅人應稅所得的時間,即收入發(fā)放的月份。

員工小王9月份收到了企業(yè)發(fā)放的8月份工資;則小王的工資薪金所得時間為9月。而工資薪金支付的當月扣繳義務人應該代扣個稅。比如9月實際發(fā)了8月的工資,那么這里稅款所屬期就是9月。

3、個稅代扣(應稅)時間

個稅代扣(應稅)時間,《中華人民共和國個人所得稅實施條例》 第二十四條 扣繳義務人向個人支付應稅款項時,應當依照個人所得稅法規(guī)定預扣或者代扣稅款,按時繳庫,并專項記載備查。

這個規(guī)定最簡單的理解就是:支付時方產(chǎn)生代扣義務,不支付,不產(chǎn)生代扣義務,遵循現(xiàn)金收付實現(xiàn)制。

企業(yè)因為8月份沒有支付小王工資薪金,因此在8月份不應代扣其個稅;9月份支付小王8月份工資,因此9月份應代扣其8月份工資薪金個稅。

4、個稅代繳(申報)時間

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定,個稅代繳(申報)時間為代扣(應稅)時間次月15號前。上述案例中,企業(yè)8月份只有應發(fā)工資,沒有實發(fā)工資,因此員工沒有納稅義務產(chǎn)生,企業(yè)應代扣的個稅為零,所以在9月份申報時,個稅申報為零。

說了這么多,其實還是回到文章開頭的關(guān)鍵點,大家就認準發(fā)放期間,也就是這里的工資薪金所得期間,這個期間等于工資實際發(fā)放期間等于扣繳義務人代扣稅款時間等于個人所得稅稅款所屬期。

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