什么是核定征收？一文看懂各稅種的核定征收

增值稅的核定

1. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低并無正常理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。

2. 試點范圍的增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，實施核定扣除辦法。核定方法有投入產(chǎn)出法、成本法和參照法。

3. 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)，除進料加工復(fù)出口貨物，出口發(fā)票不能反應(yīng)實際離岸價，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定。

消費稅的核定

企業(yè)所得稅的核定

1.由于財務(wù)不健全等原因不能準(zhǔn)確核算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，往往采取核定征收方式申報繳納企業(yè)所得稅。

（1）核定情形

（2）不適用特殊納稅人

2. 企業(yè)不提供與關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)來往情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

核定方法：

3. 非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。

（1）應(yīng)納稅所得額核定方法分為按收入總額、按成本費用和按經(jīng)費支出換算收入

（2）核定標(biāo)準(zhǔn)（核定利潤率）：

4. 對賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費用，以及無法據(jù)實申報的外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額的核定方法為按經(jīng)費支出換算收入和按收入總額，不過值得注意的是，代表機構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%。

5. 跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)內(nèi)的跨境電商企業(yè)符合條件試行核定征收企業(yè)所得稅辦法。

個人所得稅的核定

1. 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)相關(guān)核定情形

（1）核定情形

（2）核定方式分為定額征收和其他合理征收方式，不過要注意一點，實行核定征收的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

（3）核定應(yīng)稅所得率征收

2.個體戶相關(guān)核定情形

3. 個人取得實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益的應(yīng)納稅所得的核定情形：一是所得為無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；二是所得為有價證券的們根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額；三是所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

4. 納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能按規(guī)定的方法確定財產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定財產(chǎn)原值。

5. 從事生產(chǎn)、經(jīng)營貨種，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。

6. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅核定情形：一是申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；二是未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；三是轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；四是其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

核定方法有3種，分別是凈資產(chǎn)核定法、類比法和其他的合理方法。

土地增值稅

房產(chǎn)稅的核定

核定征收房產(chǎn)稅的核定情形為：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納；沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。

契稅的核定

核定征稅契稅的核定情形：

車輛購置稅的核定

1. 納稅人申報的應(yīng)稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額。

2. 無法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場平均交易價格確定其計稅價格。

資源稅的核定

1. 劃分資源等級的應(yīng)稅產(chǎn)品，其《幾個主要品種的礦山資源登記表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率。

未列舉名稱適用稅率：一是由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅率明細表》和《幾個主要品種的礦山資源登記表》中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動30%的幅度內(nèi)核定；二是報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

2. 資源稅扣繳義務(wù)人適用的稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定

（1）獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。

（2）其他收購單位收購的未稅資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，按主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。

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