企業(yè)委托研發(fā)費(fèi)用有什么規(guī)定？

來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局編輯：吱嗷 2023/08/16 10:11:44　　字體：大小

近年來(lái)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策持續(xù)優(yōu)化完善，呈現(xiàn)出年年加力、步步擴(kuò)圍、層層遞進(jìn)的特點(diǎn)，對(duì)支持企業(yè)投入研發(fā)、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新起到重要作用。為幫助納稅人全方位學(xué)習(xí)了解相關(guān)政策規(guī)定，我們制作了“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策系列圖解”。一起來(lái)了解一下企業(yè)委托研發(fā)費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定吧！

企業(yè)委托境內(nèi)的外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除;加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除(個(gè)人可通過(guò)電子稅務(wù)局等渠道申請(qǐng)發(fā)票或到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票)。

其中“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。

根據(jù)財(cái)稅[2018]64號(hào)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。要注意，委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用不可加計(jì)扣除。

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