享受技術轉讓、技術開發(fā)免征增值稅，這些要點請注意

如何享受技術轉讓、技術開發(fā)免征增值稅政策，有哪些注意點需關注，一起來了解學習吧~

政策內容

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36 號)附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第（二十六）項規(guī)定，納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

要點梳理

1、技術轉讓、技術開發(fā)的基本概念？

技術轉讓、技術開發(fā)，是指《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中“轉讓技術”、“研發(fā)服務”范圍內的業(yè)務活動。技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等業(yè)務活動。

（1）研發(fā)服務，也稱技術開發(fā)服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。

（2）技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業(yè)務活動?！凹夹g轉讓服務”列入銷售無形資產中。

2、技術轉讓費、技術開發(fā)費能否開具增值稅專用發(fā)票？

只能開具稅率為“免稅”的增值稅普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。

3、與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務開具發(fā)票有何要求？

與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或者受托方）根據技術轉讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉讓（或者委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。

4、技術轉讓、技術開發(fā)收入免征增值稅，必須是專利技術嗎？

免征增值稅的技術轉讓包括專利技術和非專利技術，以及與之相關的技術咨詢、技術服務。

《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第二條規(guī)定，銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。技術，包括專利技術和非專利技術。

5、技術轉讓、技術開發(fā)收入免征增值稅，是否需要提前備案？

根據《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第4號）規(guī)定，納稅人適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受，相關政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳?。因此，享受技術開發(fā)收入免征增值稅，無需提前備案。

6、技術轉讓、技術開發(fā)收入免征增值稅，是否能同時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

可以，符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！?/span>

7、免征增值稅和免征、減征企業(yè)所得稅的技術轉讓的范圍是否一致？

免征增值稅和免征、減征企業(yè)所得稅的技術轉讓的范圍不完全相同，企業(yè)在從事技術轉讓的業(yè)務時要分別對照增值稅和企業(yè)所得稅的技術轉讓范圍來確定能否享受相關稅收優(yōu)惠。

免征企業(yè)所得稅的技術轉讓的范圍包括居民企業(yè)轉讓其擁有的專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、財政部和國家稅務總局確定的其他技術的所有權以及5年以上(含5年)全球獨占和非獨占許可使用權的行為。

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