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會(huì)計(jì)做賬流程全解析 小白也能一看就懂！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：jy 2024/10/09 13:55:19　　字體：大 小

你是否曾對(duì)會(huì)計(jì)做賬的流程感到困惑？是否想深入了解其中的每一個(gè)環(huán)節(jié)？本文將以通俗易懂的方式，從最基礎(chǔ)的建賬環(huán)節(jié)開始，詳細(xì)而系統(tǒng)地為你講解會(huì)計(jì)做賬的每一個(gè)步驟。

無論你是毫無財(cái)務(wù)知識(shí)背景的小白，還是想要轉(zhuǎn)行進(jìn)入會(huì)計(jì)領(lǐng)域的新人，這篇文章都是你認(rèn)識(shí)做賬的快速通道！

會(huì)計(jì)做賬流程全解析 小白也能一看就懂！

一、建賬

1.選擇適用準(zhǔn)則

根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)等，確定是采用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》還是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。例如，小型的工業(yè)企業(yè)，如果符合小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，可能選擇《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，操作相對(duì)簡(jiǎn)便。

2.購買賬簿

基本的賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）等?？傎~用于記錄所有科目的總括信息；明細(xì)賬則對(duì)各個(gè)科目進(jìn)行詳細(xì)的分類記錄，如應(yīng)收賬款明細(xì)賬，能詳細(xì)反映每個(gè)客戶的欠款情況；現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬專門用于記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。

3.設(shè)置科目

根據(jù)所選準(zhǔn)則和企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)需求，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。比如制造企業(yè)會(huì)設(shè)置 “生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用” 等科目，而服務(wù)型企業(yè)可能就不需要這些科目。同時(shí)確定各科目的明細(xì)科目，如 “應(yīng)收賬款” 下可按客戶名稱設(shè)置明細(xì)科目。

二、原始憑證審核與整理

1.審核原始憑證

●真實(shí)性審核

檢查憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)等是否真實(shí)。例如，發(fā)票上的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)相符，防止虛假發(fā)票入賬。

●合法性審核

審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合法律法規(guī)。如企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是否符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)等。

●合理性審核

審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要。比如企業(yè)采購辦公用品的數(shù)量和金額是否合理，是否存在異常的高額采購。

●完整性審核

查看原始憑證的基本要素是否齊全，包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。


2.整理原始憑證

將審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序或業(yè)務(wù)類型進(jìn)行分類整理，為記賬憑證的填制做準(zhǔn)備。

三、填制記賬憑證

1.確定會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定應(yīng)借記和貸記的會(huì)計(jì)科目及金額。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品取得收入，應(yīng)借記 “銀行存款” 或 “應(yīng)收賬款”，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入” 和 “應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

2.填制記賬憑證

在記賬憑證上填寫日期、憑證編號(hào)、摘要（簡(jiǎn)要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）、會(huì)計(jì)科目、借貸方金額、附件張數(shù)等內(nèi)容。記賬憑證可以分為收款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)）、付款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)）和轉(zhuǎn)賬憑證（記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)），也可以統(tǒng)一使用通用記賬憑證。

四、登記賬簿

1.登記總賬

根據(jù)記賬憑證匯總表（或科目匯總表）定期登記總賬?？傎~只登記各科目的匯總金額，如一個(gè)月匯總登記一次。例如，將本月所有涉及 “管理費(fèi)用” 科目的記賬憑證金額匯總后，登記到總賬的 “管理費(fèi)用” 科目中。

2.登記明細(xì)賬

根據(jù)記賬憑證逐筆登記明細(xì)賬。如根據(jù)每一筆應(yīng)收賬款的發(fā)生情況，登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，詳細(xì)記錄每個(gè)客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況。

3.登記日記賬

由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金和銀行存款收付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。確保日記賬的日清月結(jié)，每日終了要計(jì)算出當(dāng)日的收支合計(jì)及余額，并且定期與總賬核對(duì)。

五、對(duì)賬

1.賬證核對(duì)

將賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)，確保賬證相符。查看賬簿記錄的日期、憑證字號(hào)、摘要、金額等是否與記賬憑證一致。

2.賬賬核對(duì)

核對(duì)不同賬簿之間的記錄是否相符。包括總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬各賬戶之間的核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)等。例如，總賬中 “應(yīng)收賬款” 科目的余額應(yīng)與應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)相等。

3.賬實(shí)核對(duì)

核對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額是否相符。如定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)；對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，與存貨明細(xì)賬余額核對(duì)等。

六、結(jié)賬

1.計(jì)算本期發(fā)生額和余額

在每個(gè)會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末），對(duì)各個(gè)賬戶進(jìn)行結(jié)賬操作。計(jì)算出本期的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。例如，在月末計(jì)算 “主營業(yè)務(wù)收入” 賬戶的本月借方發(fā)生額（一般為沖減收入的情況）、貸方發(fā)生額（銷售收入）和期末余額（一般無余額，全部結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤(rùn)” 賬戶）。

2.結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目

將損益類科目（如主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等）的余額結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤(rùn)” 科目。收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借記收入科目，貸記 “本年利潤(rùn)”；成本費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借記 “本年利潤(rùn)”，貸記成本費(fèi)用科目。

3.結(jié)賬劃線

在本期最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，表示本期的記賬工作結(jié)束；在年末，要在全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

七、編制會(huì)計(jì)報(bào)表

1.資產(chǎn)負(fù)債表編制

根據(jù)總賬和明細(xì)賬的期末余額編制資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，如將流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)項(xiàng)目，以及負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目按照一定的格式列示。

2.利潤(rùn)表編制

根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額編制利潤(rùn)表。利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，展示營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤(rùn)等項(xiàng)目的計(jì)算過程。

3.現(xiàn)金流量表編制

以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金收支情況編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。對(duì)于小企業(yè)來說，如果符合一定條件，可采用簡(jiǎn)化的編制方法。

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