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事務(wù)所審計(jì)的這些程序,你了解嗎?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:有有 2021/06/24 15:21:17  字體:

進(jìn)入事務(wù)所成為一名審計(jì)是很多人求職晉升的目標(biāo),想成為審計(jì),那你知道事務(wù)所審計(jì)的程序是什么嗎?今天我們一起來(lái)看看吧。

事務(wù)所審計(jì)的這些程序,你了解嗎?

一、檢查

檢查記錄或文件是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的,以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查,或?qū)Y產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查。

1.注意方向。檢查程序是應(yīng)用最廣泛的程序,在實(shí)質(zhì)性程序中,重點(diǎn)要注意檢查程序的方向順序,即“順查”和“逆查”。

2.可靠性。檢查記錄或文件可以提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù),審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的性質(zhì)和來(lái)源,而在檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí),其可靠性則取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性

3.證據(jù)和認(rèn)定的關(guān)系。檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù),但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù),檢查已執(zhí)行的合同可以提供與被審計(jì)單位運(yùn)用會(huì)計(jì)政策(如收入確認(rèn))相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。

二、觀察

觀察是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦颉S^察往往針對(duì)的是內(nèi)部控制的執(zhí)行。

觀察可以提供執(zhí)行有關(guān)過(guò)程或程序的審計(jì)證據(jù),但觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn),而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響,這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制。

三、詢(xún)問(wèn)

詢(xún)問(wèn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書(shū)面或口頭方式,向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。

詢(xún)問(wèn)程序證明力很弱,詢(xún)問(wèn)獲取的證據(jù)可靠程度較低,通常作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充。

四、函證

函證,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從第三方(被詢(xún)證者)獲取書(shū)面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過(guò)程,書(shū)面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。

當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶(hù)余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí),函證常常是相關(guān)的程序。但是,函證不必僅僅局限于賬戶(hù)余額。

五、重新計(jì)算

重新計(jì)算是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。重新計(jì)算可通過(guò)手工方式或電子方式進(jìn)行。

通常包括計(jì)算銷(xiāo)售發(fā)票和存貨的總金額,加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬,檢查折舊費(fèi)用和預(yù)付費(fèi)用的計(jì)算,檢查應(yīng)納稅額的計(jì)算等。

六、重新執(zhí)行

重新執(zhí)行是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。只能用于控制測(cè)試。

七、分析程序

分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。

分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。

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