會(huì)計(jì)須知，跨年發(fā)票怎么處理？

發(fā)票處理是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)工作內(nèi)容，關(guān)于發(fā)票的問題以及處理方式也有很多，今天我們就來說一下跨年發(fā)票怎么處理？

一、企業(yè)發(fā)生跨年度取得發(fā)票的情況有四種

1.上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用等稅前扣除項(xiàng)目，由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票，發(fā)票的項(xiàng)目欄填寫的仍是上年發(fā)生的費(fèi)用；

2.上年度發(fā)生的成本、費(fèi)用等稅前扣除項(xiàng)目，由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票，但發(fā)票的項(xiàng)目欄只填寫相關(guān)的費(fèi)用內(nèi)容，并沒有注明費(fèi)用的所屬期，很容易混淆為次年的費(fèi)用；

3.對方在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于款項(xiàng)未全額支付等原因而拖延至次年才給發(fā)票；

4.第四種：是上年采購的資產(chǎn)，到次年才取得對方開具的發(fā)票，該資產(chǎn)并沒有在本年消耗。

二、跨年發(fā)票的處理原則

費(fèi)用發(fā)票跨年?duì)可娴絻蓚€(gè)層面的問題：

一是會(huì)計(jì)處理，二是涉稅處理。

1.會(huì)計(jì)處理

一般情況下，會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，注重實(shí)質(zhì)重于形式。

比如2021年取得的發(fā)票列支2020年的費(fèi)用原則上是不允許的。但有變通處理方式，如果費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)作2021年的費(fèi)用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。

2.涉稅處理

▲第一種情況：

應(yīng)在年終結(jié)賬時(shí)，在無附件的情況下，按照發(fā)票金額確認(rèn)成本、費(fèi)用。

取得發(fā)票后，將相應(yīng)發(fā)票作為附件補(bǔ)充至原記賬憑證，并在收到發(fā)票當(dāng)期確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額（可抵扣的專用發(fā)票）。

在次年匯算清繳前取得相應(yīng)發(fā)票的：可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除。

在次年匯算清繳前未取得相應(yīng)發(fā)票的：在當(dāng)年的匯算清繳時(shí)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，在收到發(fā)票的年度再去進(jìn)行追補(bǔ)（當(dāng)然不能超過5年）

▲第二種情況：

在年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)按預(yù)計(jì)金額確認(rèn)相應(yīng)的成本、費(fèi)用。在收到發(fā)票后，根據(jù)實(shí)際發(fā)生金額，對原預(yù)計(jì)金額進(jìn)行調(diào)整。

如果取得的發(fā)票與預(yù)計(jì)金額存在差額，取得發(fā)票的時(shí)點(diǎn)發(fā)生在出具財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)調(diào)整當(dāng)年的賬務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)表，

取得發(fā)票的時(shí)點(diǎn)如發(fā)生在財(cái)務(wù)報(bào)告后，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行差錯(cuò)更正，但是進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入取得發(fā)票的當(dāng)期。

稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致。

以上就是關(guān)于跨年發(fā)票處理需要了解的內(nèi)容，你學(xué)會(huì)了嗎？會(huì)計(jì)的工作可不止發(fā)票的處理還有賬務(wù)、稅務(wù)等，做好會(huì)計(jì)不是那么容易，參與零基礎(chǔ)會(huì)計(jì)就業(yè)晉升計(jì)劃，實(shí)操技能培訓(xùn)+崗位推薦就業(yè)，為你的求職晉升助力！

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