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預期信用損失會計模型指引六大影響
由于該指引的要求都是原則性的，其影響也將取決于各地監(jiān)管的解讀和應用。盡管如此，一旦該指引被實施，其關鍵部分仍可能產(chǎn)生重大影響。主要包括以下方面。
一是期望和成本提高。委員會大幅提高了監(jiān)管預期，認為國際活躍銀行和信貸業(yè)務復雜的銀行應以最高質(zhì)量標準實施ECL的會計框架。而IFRS9模型的目標是從根本上改進信用損失的計量方法。這可能需要對新的系統(tǒng)和流程進行大量前期投資，這不應被認為是“不當成本或努力”。
二是對于復雜程度較低的銀行，監(jiān)管機構可以采取適當方式，允許復雜程度較低的銀行采取與其信貸敞口的規(guī)模、性質(zhì)及復雜程度相匹配的方法實施。
三是實務中的簡化處理應當僅限于極小范圍內(nèi)應用，因為其有可能導致ECL計算的重大偏差。例如，以逾期30天作為判斷信用風險顯著增加的標準。
四是信用風險顯著增加。一個小檔的評級變動和違約概率的變動之間并不存在簡單的線性關系，所以僅基于一次評級調(diào)整中下調(diào)幾個小檔是不夠的，必須考慮更多因素。可能信用等級還尚未下調(diào)一個小檔，信用風險就已顯著增加了。
五是動態(tài)分組。信貸敞口的分組應當是動態(tài)的，且在必要的情況下進行重新分組，以確保每個分組中的項目對于信用風險驅動因素保持類似的反應。
六是加大了披露內(nèi)容，包括監(jiān)管和會計數(shù)據(jù)及假設間的差異細節(jié)，以及主要假設變動的相應敏感性分析。
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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