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預算編制:自上而下為主 還是自下而上而主

來源: 正保會計網校 編輯: 2017/09/06 14:53:32  字體:

公司下發(fā)年度預算工作通知時通常會有這樣一句話:“預算編制自上而下與自下而上相結合”。在預算編制預算的過程中,自上而下與自下而上有什么差別呢?

預算編制是一個博弈的過程,既不可能完全由上級主導,也可能完全由下級單位決定。預算確定最終是上級與下級相互協(xié)商、相互妥協(xié)的結果。

誰能在此博弈過程中有更多的話語權,取決于誰在這個過程中掌握更豐富的信息,誰更有鮮明的決斷力。如果是自上而下為主,意味著預算編制時上級占主導地位。如果是自下而上為主,意味著下級占主導地位的。

大多數公司的預算編制以自下而上為主,因為下級最了解自己的情況,據實填報可以讓預算更務實、更接地氣。但這里需要說明,下級未必會據實填報預算。因為下級對自己的評估與上級對下級的期望未必一致。

如果上級看到下級的預算后總是加碼的話,下級便會在上報預算時有意打埋伏,給自己留出更多的空間和余地,降低自己考核的壓力。具體做法是調低產出值(壓低收入、利潤和回款),調高支出值(增加費用、采購等支出)。

也有一些公司編制預算時以自上而下為主。上級定好關鍵財務指標。譬如,集團給子公司敲定收入額、利潤率,子公司自己去分解預算。集團定總額指標,子公司的月度預算、分產品品預算集團不干預。

從上到下,層層加“馬”,馬到成功;

從下到上,層層縮“水”,水到渠成。

自下而上和自上而下兩種預算編制方式各有優(yōu)點。自下而上與自上而下是相互牽制的,通過溝通達到妥協(xié)。自上而下效率高,上級說了算,免得討價還價。自下而上可能更務實,可執(zhí)行性強。兩種模式都不是盡善盡美的,企業(yè)要根據實際來選擇恰當的預算編制模式。

需要說明的是,實務中不太推崇自上而下為主編制預算。如果上級對下面的情況不很了解,掌握的信息不充分,硬要去拍這個數據的話,就麻煩了。一旦數據嚴重失實,預算將成為一紙空文。另外,如果預算目標沒有實現(xiàn),下級可以推脫責任,認為數據是由上級最后定好的,本身就是不合理的。

華為的預算編制是自上而下為主,為什么它敢這么做呢?原因在幾點:

1、預算管理部門掌握的信息足夠充分,但這一點談不上是充分的理由。

2、華為財經體系有一大批精通業(yè)務的干部。

3、華為有很完善的IT系統(tǒng)打通了財務與業(yè)務的聯(lián)系。

所以華為才敢說,我的預算以自上而下而主,微調后即可實行。

對一般企業(yè)而言,規(guī)模比較小時,老板知根知底,更適合自上而下為主的預算。等到公司規(guī)模大了,分支機構足夠多時,以自下而上為主可能更合適。(作者:袁國輝 經授權,尊重原創(chuàng),來源:指尖上的會計

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