稅控系統(tǒng)抵減增值稅的會計處理

來源: 會計實務(wù) 編輯： 2018/06/01 14:25:30　　字體：大小

對于會計人來說，賬務(wù)處理是每天工作中都會遇到的，那么關(guān)于稅控系統(tǒng)抵減增值稅的會計處理是怎樣的呢，我們一起來學(xué)習(xí)一下！

一、政策依據(jù)

財稅【2012】15號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》規(guī)定：一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

二、會計處理

購入稅控設(shè)備時：

借：管理費用 820

貸：銀行存款 820

同時結(jié)轉(zhuǎn)可以抵減的稅額

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-減免稅款820（小規(guī)模納稅人科目為應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅）

貸：管理費用 820

三、納稅申報表的填寫

以一般納稅人5月首次購置稅控設(shè)備820元，取得增值稅專用發(fā)票，一次計入當(dāng)期費用為例：

1、申報時，先填寫增值稅月（季）度申報表的附表四“稅額抵減情況表”如下：

增值稅納稅申報表附列資料（四）

（稅額抵減情況表）