稅控系統(tǒng)抵減增值稅的會(huì)計(jì)處理

來(lái)源: 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 編輯： 2018/06/01 14:25:30　　字體：大小

對(duì)于會(huì)計(jì)人來(lái)說(shuō)，賬務(wù)處理是每天工作中都會(huì)遇到的，那么關(guān)于稅控系統(tǒng)抵減增值稅的會(huì)計(jì)處理是怎樣的呢，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)一下！

一、政策依據(jù)

財(cái)稅【2012】15號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》規(guī)定：一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

二、會(huì)計(jì)處理

購(gòu)入稅控設(shè)備時(shí)：

借：管理費(fèi)用 820

貸：銀行存款 820

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)可以抵減的稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款820（小規(guī)模納稅人科目為應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅）

貸：管理費(fèi)用 820

三、納稅申報(bào)表的填寫

以一般納稅人5月首次購(gòu)置稅控設(shè)備820元，取得增值稅專用發(fā)票，一次計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用為例：

1、申報(bào)時(shí)，先填寫增值稅月（季）度申報(bào)表的附表四“稅額抵減情況表”如下：

增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）

（稅額抵減情況表）

2、填寫附表“增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表”如下：

增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表

3、填寫納稅申報(bào)主表

購(gòu)置稅控設(shè)備抵減增值稅的金額反映在主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”處。如果附表的數(shù)不能自動(dòng)轉(zhuǎn)入本欄，需要在本月數(shù)列填入820元。

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