新用戶掃碼下載政策解析—職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除
2018年5月7日， 財(cái)政部 、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》，將職工教育經(jīng)費(fèi)的企業(yè)所得稅稅前扣除比例提高了。借此，我們再把職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍和各行業(yè)的扣除政策進(jìn)行總結(jié)一下~
一、企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：
1．上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；
2．各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；
3．崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；
4．專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；
5．特種作業(yè)人員培訓(xùn)；
6．企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；
7．職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；
8．購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；
9．職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；
10．職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；
11．有關(guān)職工教育的其他開支。
企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。
二、按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)（一般情形）
自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2018年1月1日之前的政策：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
三、 按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用（特殊情形）
（一）關(guān)于航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)扣除問題
航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。
（二）核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)的企業(yè)所得稅處理
核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)與員工的職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，單獨(dú)核算，員工實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不得計(jì)入核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)直接扣除。
（三）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用的所得稅處理
集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
四、高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)將不再享受特殊優(yōu)惠
高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)自2018年1月1日起和除上述特殊情形下的企業(yè)之外的企業(yè)一樣，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2018年之前，一般企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例為2.5%，高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例為8%，享受一定優(yōu)惠。
經(jīng)過以上總結(jié)，相信你一定已經(jīng)清楚職工教育經(jīng)費(fèi)的所得稅稅前扣除知識和政策啦，更多的財(cái)稅實(shí)務(wù)課程盡在會計(jì)新銳實(shí)操訓(xùn)練營>>
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