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企業(yè)在與增值稅打交道的過程中難免會遇到需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出和增值稅的待轉(zhuǎn)銷項稅額的情況,這些情況下的賬務(wù)處理如何來做?跟著小編一起來學(xué)習(xí)吧。
1、進項稅額轉(zhuǎn)出
“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
舉例:如一般納稅人購入的材料(含稅金額117萬元)用于簡易征收項目,先將取得增值稅發(fā)票進行認證抵扣,然后再進行進項稅額轉(zhuǎn)出。
第一步:
借:原材料 100
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 17
貸:應(yīng)付賬款 117
第二步:
借:原材料 17
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 17
2、應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額
“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目,核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),已確認相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。
舉例:達達公司和青青公司簽訂租賃協(xié)議,約定2017年7月至2018年6月達達公司租賃青青公司的倉庫,每季度末交納當季房租,每季度房租30000元(不含稅),稅率為11%,2017年9月末青青公司收到達達公司2017年7月至9月房租。
2017年7月末青青公司的會計處理
借:應(yīng)收賬款-房租 11100
貸:其他業(yè)務(wù)收入-房租 10000
應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 1100
2017年8月末青青公司的會計處理
借:應(yīng)收賬款-房租 11100
貸:其他業(yè)務(wù)收入-房租 10000
應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 1100
2017年9月末青青公司的會計處理
借:銀行存款 33300
貸:應(yīng)收賬款-房租22200
其他業(yè)務(wù)收入-房租 10000
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 1100
借:應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 2200
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 2200
進項稅額轉(zhuǎn)出和待抵扣銷項稅額的會計處理是每個會計人員必須掌握的內(nèi)容,除此之外企業(yè)日常的會計處理、賬務(wù)處理你都會了嗎?想要全面學(xué)習(xí)這部分的內(nèi)容趕快加入最新會計準則解讀及賬務(wù)實操專題掌握新政,先人一步。練就讓令人刮目相看的能力,為升職加薪找到突破口。
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