個人房屋租賃稅率是多少？

來源: 正保會計網校編輯： 2018/09/25 14:08:15　　字體：大小

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自2019年起，住房租金允許在計算個人所得稅時扣除了，租房發(fā)票可能會成為個稅扣除的依據。那么開具租房發(fā)票需要花費多少成本呢？這是由交多少稅決定的。在住房租賃市場，個人出租占據著大部分市場，而個人出租房屋要交哪些稅呢？稅率又是多少？

個人出租房屋涉及的稅費一般包括：增值稅及附加稅費、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個人所得稅和印花稅。

一、增值稅及其附加稅費

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）《附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第九款第六項規(guī)定：個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。個人包括個體工商戶和其他個人，也就是個體工商戶同樣適用上述條款。

《國家稅務總局關于發(fā)布的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）第八條規(guī)定：其他個人出租不動產，按照以下公式計算應納稅款：

（一）出租住房：

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

（二）出租非住房：

應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%

稅收優(yōu)惠：

（一）自然人：

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）規(guī)定，其他個人（指自然人）采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

（二）個體工商戶：

只有小規(guī)模納稅人的個體工商戶有免征優(yōu)惠：《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第52號）規(guī)定，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

二、城市維護建設費

《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》規(guī)定：城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據，分別與消費稅、增值稅同時繳納。稅率如下：

（一）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

（二）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

（三）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

個人出租住房應繳納城市維護建設稅=出租房屋應交增值稅額×7%（或5%、1%）。

三、教育費附加

《征收教育費附加的暫行規(guī)定》規(guī)定：教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據，教育費附加率為3%，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

地方教育附加征費率由各省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定，費率一般為1％或2%。

個人出租住房應繳納教育費附加=出租房屋應交增值稅額×3%；

個人出租住房應繳納地方教育費附加=出租房屋應交增值稅額×1%（或2%）。