隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越快，各類型高新企業(yè)，高新技術(shù)以及高新產(chǎn)品猶如雨后春筍般，國(guó)家為鼓勵(lì)高新技術(shù)發(fā)展，對(duì)實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，凡是符合財(cái)稅〔2015〕119號(hào)對(duì)研究開發(fā)費(fèi)稅前扣除的其他限定性規(guī)定，即可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。例如，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按150元（100×150%）在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。

然而對(duì)于這一惠民政策，仍有很多企業(yè)及財(cái)務(wù)相關(guān)人員因?qū)φ呃斫獠煌笍卦谏暾?qǐng)加計(jì)扣除時(shí)產(chǎn)生了一系列問(wèn)題，為企業(yè)帶來(lái)?yè)p失?？紤]到這一點(diǎn)，下面特別為大家整理、匯總了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠常見(jiàn)問(wèn)答，以便幫助大家更好地為企業(yè)謀福利。

問(wèn)題一：當(dāng)前會(huì)計(jì)年度企業(yè)如果虧損了還可不可以享受研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？

解答：可以，只要是企業(yè)在該會(huì)計(jì)年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，無(wú)論企業(yè)當(dāng)年是盈利還是虧損，都可以進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用的加計(jì)扣除。

依據(jù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）第八條規(guī)定，關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損處理。企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

問(wèn)題二：企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)但未形成成果，研發(fā)費(fèi)用是否仍可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策？

解答：可以，企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)不管是否形成研究成果，活動(dòng)的研發(fā)費(fèi)用均可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)），本通知所稱研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

問(wèn)題三：企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中使用的儀器、設(shè)備在享受加速折舊政策的同時(shí)能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？

解答：可以同時(shí)享受兩種優(yōu)惠政策。

依據(jù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。同時(shí)，該文件規(guī)定，企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備已享受加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除。

問(wèn)題四：企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)就可以享受嗎？

解答：不可以，企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除只能在企業(yè)所得稅匯繳時(shí)享受，不得在預(yù)繳時(shí)享受。

依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告（2015年第76號(hào)），附件1：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版）。第14項(xiàng)：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在匯繳時(shí)享受。

問(wèn)題五：委托外單位開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用是否全部都可以在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

解答：否，對(duì)于企業(yè)委托外部進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，國(guó)家對(duì)此作了嚴(yán)格規(guī)定，對(duì)于國(guó)內(nèi)的委托開發(fā)，只允許稅前加計(jì)扣除實(shí)際發(fā)生額的80%；而對(duì)于境外的委托開發(fā)，則不允許稅前加計(jì)扣除。

依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第二條特別事項(xiàng)的處理：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。

問(wèn)題六：企業(yè)單獨(dú)與其他單位共同合作開發(fā)的項(xiàng)目可以享受加計(jì)扣除嗎？

解答：可以，企業(yè)和其他單位共同合作開發(fā)的項(xiàng)目也可以按照自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按比例進(jìn)行加計(jì)扣除。

依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第二條特別事項(xiàng)的處理：企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

問(wèn)題七：企業(yè)的相關(guān)創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)允許稅前加計(jì)扣除嗎？

解答：允許。

依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第二條特別事項(xiàng)的處理，4.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)，指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。

問(wèn)題八：企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行的不同研發(fā)項(xiàng)目可以匯總核算嗎？

解答：不可以，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，可申請(qǐng)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集進(jìn)行，而不可以因?yàn)榉奖憧旖輩R就總核算。

依據(jù)：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）規(guī)定：三、會(huì)計(jì)核算與管理。1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

問(wèn)題九：企業(yè)仍然需要對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理嗎？

解答：不需要，此次政策調(diào)整，只是要求企業(yè)在現(xiàn)有會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)上，按照研發(fā)支出科目設(shè)置輔助賬和在年末填制匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表。輔助賬比專賬簡(jiǎn)化的多，企業(yè)的核算管理更為簡(jiǎn)便，降低加計(jì)扣除計(jì)算難度，也減輕了申報(bào)納稅工作難度。

依據(jù)：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）三、會(huì)計(jì)核算與管理。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。同時(shí)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)文件第五條，核算要求。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?；年末匯總分析填報(bào)研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表可參照本公告所附樣式（見(jiàn)附件）編制。

問(wèn)題十：企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳后就不得再享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除了嗎？

解答：不一定，企業(yè)只要符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可在匯算清繳期后三年內(nèi)追溯享受并履行備案手續(xù)。

依據(jù)：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第五條，管理事項(xiàng)及征管要求。4.企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未能及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為3年。

以上就是為大家總結(jié)的解答的關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方面常見(jiàn)的需要注意的問(wèn)題，如果您想更加系統(tǒng)的學(xué)習(xí)如何處理企業(yè)日常稅務(wù)問(wèn)題，歡迎加入會(huì)計(jì)新銳實(shí)操訓(xùn)練營(yíng)，老師帶你解讀最新國(guó)家稅務(wù)相關(guān)政策，讓你迅速提升自我價(jià)值，在這里練就領(lǐng)導(dǎo)對(duì)你刮目相看的能力！點(diǎn)擊咨詢加入>>

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