增值稅普通發(fā)票開票熱點問題解答

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/07/19 16:29:56　　字體：大小

自2017年7月1日起，《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）文件開始執(zhí)行，文件進一步規(guī)范了增值稅普通發(fā)票開具的相關(guān)操作。小編整理了納稅人比較關(guān)心的問題，供各位納稅人學(xué)習(xí)參考。

問：個人消費者、個體工商戶以及行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等非企業(yè)性單位取得發(fā)票時是否需要按照國家稅務(wù)總局公告2017年第16號文件提供開票方納稅人識別號？

答：《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第16號）以下簡稱“公告”，自2017年7月1日施行，規(guī)定了企業(yè)在索取增值稅普通發(fā)票時需要提供納稅人識別號，除企業(yè)之外的所有個人消費者、個體工商戶以及行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體等非企業(yè)性單位均無需提供納稅人識別號。

問：公告所稱的“企業(yè)”具體是什么范圍？

答：所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

問：公告所稱“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。”如何理解？

答：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計稅、退稅、抵免等。

問：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)開具印有企業(yè)名稱的發(fā)票是否需要填寫納稅人識別號？

答：公告僅適用于通過增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷等，未使用稅控系統(tǒng)開具發(fā)票的，可暫不填寫購買方納稅人識別號，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

問：如果開具增值稅普通發(fā)票后不符合作廢條件需要開具紅字發(fā)票有什么規(guī)定？

答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改的決定》(國家稅務(wù)總局令第37號)第二十七條：“開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明‘作廢’字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）第三條：“納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票需與原藍字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票一一對應(yīng)。”

因此，納稅人開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。可以在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票。

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