告別了炎熱又繁忙的七月，清爽的八月開始了。那么在八月里企業(yè)納稅申報(bào)又有了哪些變動(dòng)和調(diào)整呢？會(huì)計(jì)們?cè)谶M(jìn)行申報(bào)時(shí)又有哪些細(xì)節(jié)需要加以注意呢？一起來(lái)看一看。

8月征期重要事項(xiàng)

1、八月份增值稅等申報(bào)不延期，截止日期仍為15日；

2、申報(bào)繳納資源稅、按期匯總繳納納稅人和電子應(yīng)稅憑證納稅人申報(bào)繳納印花稅；

(征期時(shí)間：2017-8-1至2017-8-10)

3、申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅；

(征期時(shí)間：2017-8-1至2017-8-15)

4、申報(bào)繳納2017年度車船稅；

(征期時(shí)間：2017-8-1至2017-8-31)

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有免征優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕25號(hào))。

繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位(以下簡(jiǎn)稱繳納義務(wù)人)應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)算公式如下：

應(yīng)繳費(fèi)額=計(jì)費(fèi)銷售額×3%

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以及按季納稅的季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

提示：某些行業(yè)小會(huì)計(jì)不知有這一項(xiàng)，容易漏報(bào)造成稅收罰款，千萬(wàn)注意檢查。

納稅申報(bào)表變動(dòng)

為配合增值稅稅率簡(jiǎn)并，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第19號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“19號(hào)公告”)對(duì)一般納稅人的增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行了相應(yīng)修改。納稅人不但需要關(guān)注有關(guān)修改要點(diǎn)，還要注意填報(bào)說(shuō)明的相應(yīng)變化，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤。

一、增值稅申報(bào)表表單變動(dòng)情況

（一）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）中的“11%稅率”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“4a欄次11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“4b欄次11%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。

（二）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中的第8欄“其他”欄次調(diào)整為兩欄，分別為“8a行加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“8b行其他”。

二、增值稅納稅申報(bào)表附列

資料調(diào)整后填寫說(shuō)明

抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)填列

1、取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票符合條件申報(bào)抵扣的，以票面注明的增值稅稅額（稅率為11%）為進(jìn)項(xiàng)稅額，填入增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）第1至3欄。

2、取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，經(jīng)稽核比對(duì)申報(bào)抵扣的，填列在附表二第5欄“其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄。

3、購(gòu)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票，填入第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄：“稅額”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×11%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×11%。

執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

核定扣除辦法的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)填列規(guī)定。以下列口徑計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入附表二第6欄“稅額”欄，不填寫“份數(shù)”“金額”。

核定扣除采用投入產(chǎn)出法的計(jì)算，主要分以下幾類：

1、試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率/（1+扣除率）。

扣除率為銷售貨物的適用稅率。

2、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×11%/（1+11%）。

3、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等），增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率/（1+扣除率）。

（1）納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品扣除率13%；

（2）納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除上述外，扣除率為11%。

購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品抵扣申報(bào)填列新增8a“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”欄，填寫納稅人將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率時(shí)，為維持原農(nóng)產(chǎn)品扣除力度不變加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”，執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額不填列在該欄。

取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的，以票面注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，填入附表二第1至3欄，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)可加計(jì)扣除部分按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率抵扣稅額÷11%×（簡(jiǎn)并稅率前的扣除率-11%）”計(jì)算稅額填入第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“稅額”欄，不填寫“份數(shù)”“金額”；

取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票及小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額×11%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票”的“稅額”欄，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)可加計(jì)扣除部分按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%扣除率抵扣稅額” ÷11%×（簡(jiǎn)并稅率前的扣除率-11%）”計(jì)算稅額填入第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“稅額”欄，不填寫“份數(shù)”“金額”；

取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以票面上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，填入附表二第5欄“其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)可加計(jì)扣除部分按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率抵扣稅額÷11%×（簡(jiǎn)并稅率前的扣除率-11%）”計(jì)算稅額填入第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“稅額”欄，不填寫“份數(shù)”“金額”。

未分別核算用于生產(chǎn)銷售17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品申報(bào)填列按照財(cái)稅﹝2017﹞37號(hào)第二項(xiàng)第五條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

補(bǔ)充提醒：8月份是個(gè)小征期，在國(guó)稅主要是一般納稅人需要按月申報(bào)；按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人本月只需要登錄稅控系統(tǒng)抄報(bào)，不用網(wǎng)報(bào)。

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