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那些不能在所得稅稅前扣除的成本費用

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/11/15 15:04:47  字體:

我們在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,通常都需要對扣除項目進行調(diào)整,而那些成本費用不能在稅前扣除,是一個非常值得關(guān)注的問題。以下我為大家匯總了一些不能在稅前扣除的成本費用項目:

序號

不得扣除的費用

費用釋義

1

行政罰款、罰金和被沒收財物的損失

因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金和被沒收財物的損失。

2

稅收滯納金等

稅收滯納金不可以稅前扣除,其他滯納金按照以下原則:產(chǎn)生的滯納金“費用”可稅前扣除,則其滯納金可稅前扣除;產(chǎn)生的滯納金“費用”不可稅前扣除,則其滯納金不可稅前扣除。

3

超范圍的捐贈支出

非通過公益團體或者縣級以上人民政府及其部門的捐贈;不屬于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈;未取得公益性捐贈票據(jù)的捐贈支出。

4

贊助支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除;廣告性質(zhì)的贊助支出可按廣告和業(yè)務(wù)宣傳費的規(guī)定扣除。

5

以前年度應(yīng)計未計扣除項目

企業(yè)以前納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目,包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等,不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。

6

未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

除國家稅收法規(guī)明確規(guī)定之外,企業(yè)所得稅稅前扣除的各項費用,不允許計提準(zhǔn)備金,而應(yīng)在實際發(fā)生時據(jù)實扣除。

7

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,即使取得有效扣除憑證,也一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

8

給購貨方的回扣

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,與取得收入無關(guān)的其他支出不得在企業(yè)所得稅前扣除,暗扣支出即商業(yè)賄賂是取得收入無關(guān)的其他支出,不能夠在所得稅前扣除。

9

未取得合規(guī)票據(jù)的支出

會計上是可以確認(rèn)費用的,前提是要能提供證明證實該費用是企業(yè)經(jīng)營真實發(fā)生的。但是該費用不能在所得稅前扣除,要進行應(yīng)納稅所得額前調(diào)整。

10

與取得收入無關(guān)的其他各項支出

企業(yè)所得稅前扣除的成本費用要與企業(yè)的經(jīng)營管理相關(guān),與業(yè)務(wù)收入相關(guān)。

以上對不能在所得稅前扣除的成本費用的匯總,也許不能包含所有的情況,但希望可以為大家在實際工作中提供一些幫助。

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