相信對(duì)于各位財(cái)務(wù)朋友們來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，想必經(jīng)常會(huì)遇到這種情況：申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成的金額與賬務(wù)金額或發(fā)票金額不一致。這可是令不少財(cái)務(wù)人大呼頭疼，畢竟增值稅納稅申報(bào)可是很重要的，于是小編特地為大家請(qǐng)來(lái)了理論知識(shí)與實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)都超級(jí)豐富的吳老師，幫大家總結(jié)總結(jié)遇到這樣的情況我們?cè)撛趺刺幚?，話不多說(shuō)，我們趕緊GET起來(lái)吧！

一、一般納稅人的增值稅稅會(huì)差異

1.納稅申報(bào)處理

一般納稅人在填寫增值稅申報(bào)表附表（一）的時(shí)候，需要先填寫適用不同計(jì)稅方法和不同稅率的各開(kāi)票類型銷售額（不含稅），之后系統(tǒng)會(huì)根據(jù)銷售額和適用稅率或征收率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。在這個(gè)過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額與發(fā)票匯總的銷項(xiàng)稅總額有差異，這時(shí)我們需要手動(dòng)修改各開(kāi)票類型對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。因申報(bào)表與開(kāi)票系統(tǒng)有相應(yīng)的勾稽關(guān)系，所以附表（一）中各開(kāi)票類型的銷項(xiàng)稅必須與開(kāi)票系統(tǒng)保持一致。

在此之后，“扣除后”的銷項(xiàng)稅額也需要收到調(diào)整，因?yàn)榇虽N項(xiàng)稅是根據(jù)含稅銷售額計(jì)算而來(lái)的，與發(fā)票匯總的銷項(xiàng)稅總額一般也會(huì)有差異，同樣需要手動(dòng)修改。而這個(gè)銷項(xiàng)稅額也會(huì)直接引申到主表的銷項(xiàng)稅額，此處如果不修改為正確的銷項(xiàng)稅，那么會(huì)導(dǎo)致主表數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。

2.差錯(cuò)處理

如果你因未對(duì)銷項(xiàng)稅進(jìn)行修改而導(dǎo)致發(fā)票銷項(xiàng)稅匯總額與申報(bào)數(shù)據(jù)不一致，是改賬還是更正申報(bào)？答案是進(jìn)行更正申報(bào)。因?yàn)榘l(fā)票是我們進(jìn)行核算和申報(bào)的依據(jù)，所以我們不論是核算的信息還是納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)都必須與發(fā)票的金額和稅額保持一致。

二、小規(guī)模納稅人的增值稅稅會(huì)差異

1.納稅申報(bào)處理

小規(guī)模納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)要比一般人簡(jiǎn)單，但是也有一個(gè)特點(diǎn)，那就是小規(guī)模申報(bào)表主表的應(yīng)納稅額是根據(jù)不同征收率和不含稅銷售額匯總額計(jì)算得來(lái)的，而且應(yīng)納稅額不能夠手動(dòng)修改。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，不同人有不同的方法，有的人是以不含稅銷售額為準(zhǔn)，應(yīng)納稅額就根據(jù)系統(tǒng)的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行申報(bào)，與發(fā)票匯總的銷項(xiàng)稅偏差忽略不計(jì)。另外一種方法就是，通過(guò)修改不含稅銷售額來(lái)確保應(yīng)納稅額與發(fā)票匯總的銷項(xiàng)稅額保持一致，而允許申報(bào)表的不含稅銷售額與發(fā)票匯總的不含稅銷售額存在一些偏差。

我就這兩種納稅申報(bào)的處理方式咨詢過(guò)我們當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)給出的回復(fù)是：兩種方式都可以，只要系統(tǒng)能夠通過(guò)即可，納稅人由此導(dǎo)致的應(yīng)納稅差異并不會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我的理解是，由于這種系統(tǒng)計(jì)算的結(jié)果與發(fā)票匯總的偏差本來(lái)也都是尾差，對(duì)應(yīng)納稅額的差異極小。但以我個(gè)人觀點(diǎn)來(lái)說(shuō)，我會(huì)選取第二種方式，即申報(bào)表的應(yīng)納稅額與發(fā)票的銷項(xiàng)稅額匯總保持一致，因?yàn)檫@樣有利于保持應(yīng)納稅額的核算不發(fā)生不必要的變動(dòng)。

2.差錯(cuò)處理

如果你使用上面講的第一種方式，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)納稅額與根據(jù)發(fā)票計(jì)提的應(yīng)交增值稅產(chǎn)生差異。那么我們就需要根據(jù)申報(bào)表的應(yīng)納稅額對(duì)賬務(wù)上的應(yīng)交增值稅進(jìn)行調(diào)整，相應(yīng)的也需要調(diào)整確認(rèn)的收入。因應(yīng)交增值稅與收入的總和是固定的，就是應(yīng)收賬款的金額，所以如果調(diào)整應(yīng)交增值稅就需要相應(yīng)的調(diào)整收入金額。

而選用第二種方式，由于會(huì)計(jì)處理上的應(yīng)交增值稅與申報(bào)表的應(yīng)納稅額保持一致，就不需要調(diào)整應(yīng)交增值稅，也不需要調(diào)整收入。但是，賬務(wù)上的收入額與申報(bào)表上的收入額不一致，這個(gè)需要保持關(guān)注，但不需要進(jìn)行什么處理。

看了吳老師為大家總結(jié)的方法，你對(duì)于增值稅申報(bào)的了解是不是又多了一些？是不是又學(xué)會(huì)了一項(xiàng)新技能呢?如果你在增值稅或者報(bào)稅方面還有困惑或者想要學(xué)習(xí)更多增值稅納稅申報(bào)的技能，請(qǐng)關(guān)注《增值稅專業(yè)技能與納稅申報(bào)實(shí)務(wù)》，專門為你準(zhǔn)備的哦！

附件：

增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）主表

增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）附表（一）

增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）主表

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