國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于修訂部分稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)

為貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，并與新修訂實(shí)施的《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等法律規(guī)定相銜接，國(guó)家稅務(wù)總局修訂了部分稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)，現(xiàn)將修訂后的稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)式樣予以公布。

本公告自2021年8月11日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)式樣的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕179號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)稽查執(zhí)法文書(shū)式樣〉的公告》（2012年第2號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其他基金規(guī)費(fèi)文書(shū)式樣〉的公告》（2015年第98號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂稅務(wù)行政處罰（簡(jiǎn)易）執(zhí)法文書(shū)的公告》（2017年第33號(hào)）中附件對(duì)應(yīng)的文書(shū)同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2021年7月16日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)的公告》的解讀

一、《公告》是在什么背景下出臺(tái)的？

2005年和2015年，稅務(wù)總局分別制發(fā)《關(guān)于印發(fā)全國(guó)統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)式樣的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕179號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）和《關(guān)于發(fā)布<社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其他基金規(guī)費(fèi)文書(shū)式樣>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第98號(hào)），統(tǒng)一了全國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)式樣和稅務(wù)部門(mén)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其他基金規(guī)費(fèi)的執(zhí)法文書(shū)式樣，對(duì)規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為、推動(dòng)嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法發(fā)揮了重要作用。但隨著稅務(wù)執(zhí)法內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化，部分稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)已不適應(yīng)當(dāng)前需要。主要體現(xiàn)在：

一是需要與相關(guān)法律法規(guī)做好銜接。近年來(lái)，《中華人民共和國(guó)行政處罰法》（以下簡(jiǎn)稱《行政處罰法》）等法律法規(guī)相繼修訂完善，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》也隨之修改為《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)相關(guān)內(nèi)容需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

二是需要根據(jù)稅務(wù)執(zhí)法實(shí)際優(yōu)化完善。當(dāng)前使用的部分稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)，由于自發(fā)布以來(lái)長(zhǎng)期未修訂，其中一些內(nèi)容已不能適應(yīng)稅務(wù)執(zhí)法實(shí)際，需要進(jìn)一步完善優(yōu)化，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、《公告》中文書(shū)修訂的基本思路是什么？

本次文書(shū)修訂堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，一方面，做好與《行政處罰法》《行政強(qiáng)制法》以及《規(guī)定》的銜接。另一方面，以此為契機(jī)，結(jié)合稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐遇到的問(wèn)題，對(duì)部分文書(shū)予以完善優(yōu)化。

三、《公告》的重點(diǎn)內(nèi)容是什么？

《公告》附件共有33個(gè)稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)，重點(diǎn)修訂了以下內(nèi)容：

一是根據(jù)《行政處罰法》以及《規(guī)定》調(diào)整執(zhí)法文書(shū)引用依據(jù)的序號(hào)。

二是根據(jù)《行政處罰法》調(diào)整執(zhí)法文書(shū)的具體內(nèi)容：將《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》中聽(tīng)證提出時(shí)間改為“行政機(jī)關(guān)告知后五日內(nèi)提出”；《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的使用說(shuō)明增加“初次違法且危害后果輕微并及時(shí)改正的”，即首違不罰的情形；調(diào)整《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)（簡(jiǎn)易）》《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)行政處罰決定書(shū)（簡(jiǎn)易）》簡(jiǎn)易處罰標(biāo)準(zhǔn)，將標(biāo)準(zhǔn)分別提高到公民200元，法人或者其他組織3000元。

三是根據(jù)《行政強(qiáng)制法》第二十四條、三十一條、三十七條的規(guī)定，在《稅收保全措施決定書(shū)》《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》中增加稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明理由的內(nèi)容。

四是修改部分文書(shū)名稱。將《稅務(wù)檢查通知書(shū)（二）》改名為《稅務(wù)協(xié)助檢查通知書(shū)》。修改后更加符合該文書(shū)的實(shí)際使用場(chǎng)景，有利于減少歧義和誤讀。同時(shí)，考慮到社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與稅收的執(zhí)法依據(jù)各不相同，為了便于相互區(qū)分，對(duì)以下文書(shū)名稱進(jìn)行修改：將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的《行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》修改為《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》，《行政處罰決定書(shū)（通用）》修改為《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)行政處罰決定書(shū)》。

五是將《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)行政處罰決定書(shū)》中“違法事實(shí)”修改為“違法事實(shí)及證據(jù)”，進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法。

六是將《責(zé)令限期改正通知書(shū)》中限期改正截止日期改為可選項(xiàng)，可選擇填寫(xiě)“限你（單位）于___年___月___日前___”，也可選擇填寫(xiě)“限你（單位）于收到該文書(shū)之日起___日內(nèi)___”，解決郵寄送達(dá)方式下，由于郵寄時(shí)間不可控，導(dǎo)致納稅人難以在限改期內(nèi)改正等問(wèn)題。

七是將《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》法律依據(jù)的填寫(xiě)形式改為開(kāi)放式、填空型。目前《涉嫌犯罪案件移送書(shū)》法律依據(jù)是《稅收征管法》第七十七條，不能滿足稽查局所有的移送情形，若涉及虛開(kāi)增值稅發(fā)票，則應(yīng)當(dāng)引用《發(fā)票管理辦法》第三十七條等規(guī)定。此外，《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》《解除稅收保全措施決定書(shū)》也做了類似處理。

八是在《稅收保全措施決定書(shū)》增加了凍結(jié)和查封、扣押的截止日期。將原“從___年___月___日起”改為“從___年___月___日至___年___月___日”，并在使用說(shuō)明中細(xì)化了強(qiáng)制期限的填寫(xiě)要求。

九是增加部分文書(shū)的內(nèi)容要素。增加地址要素，在《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》《稅收保全措施決定書(shū)》《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書(shū)》《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)行政處罰決定書(shū)》等文書(shū)中列明地址；增加證據(jù)要素，在《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)行政處罰決定書(shū)》增加列明證據(jù)的要求；增加納稅人識(shí)別號(hào)，在文書(shū)中增加統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或有效身份證件號(hào)碼。

十是《公告》還對(duì)部分稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)的文字表述、依據(jù)、使用說(shuō)明等細(xì)節(jié)方面進(jìn)行了優(yōu)化完善。

四、《公告》何時(shí)開(kāi)始施行？

本《公告》自2021年8月11日起與《規(guī)定》同步施行。