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企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中,隨著規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大,管理的進(jìn)一步規(guī)范,企業(yè)所得稅征收方式由核定征收改為查賬征收。在這過程中,對于企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理的注意點(diǎn)有哪些?接下來網(wǎng)校為大家細(xì)細(xì)講解!
我們公司原來是企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)。2021年公司規(guī)模擴(kuò)大,管理進(jìn)一步規(guī)范后,征收方式改為查賬征收,請問我們公司原有的資產(chǎn)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?
根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第28號《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生支出,應(yīng)取得稅前扣除憑證,作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)。
按照文件規(guī)定,是不是必須要提供發(fā)票,才能作為計稅依據(jù)呢?是這樣的,前幾年我們公司管理上不是那么規(guī)范,沒有當(dāng)時的資產(chǎn)購置發(fā)票,請問能不能用其他的憑證作為計稅依據(jù)呢?比如當(dāng)時的合同什么的?
按照國家稅務(wù)總局2021年第17號《關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(以下簡稱《公告》),對企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題進(jìn)行了明確:規(guī)定企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的,以發(fā)票載明金額為計稅基礎(chǔ)。
企業(yè)不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的,可以憑購置資產(chǎn)的合同(協(xié)議)、資金支付證明、會計核算資料等記載金額,作為計稅基礎(chǔ)。
我們企業(yè)原來是小微企業(yè),可以享受小微企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策。在企業(yè)所得稅改為查賬征收后,相關(guān)的優(yōu)惠政策還能繼續(xù)享受嗎?
如果企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號)有關(guān)規(guī)定,從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件,屬于小型微利企業(yè),依然可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策。
我們公司原來購買了一套房屋,折舊年限20年,與稅法規(guī)定一致。在我們公司核定征收期間,已經(jīng)使用10年了。請問我們公司改為查賬征稅后,應(yīng)該按照什么年限計提折舊呢?
按照《公告》規(guī)定,企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn),改為查賬征稅后,按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限,扣除該資產(chǎn)已經(jīng)投入使用年限后,就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。
所以您公司已經(jīng)使用10年的房屋可以在剩余的10年內(nèi)繼續(xù)計提折舊并稅前扣除。
現(xiàn)在是2021年的年度中間,我們公司前幾個月發(fā)生了一些費(fèi)用支出。那我們公司還能要求對方補(bǔ)開發(fā)票嗎?補(bǔ)開發(fā)票后,能稅前扣除嗎?
根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第28號《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳結(jié)束前,要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。
我們公司購買了一批器具,單價都在500萬元以下。轉(zhuǎn)為查賬征收后,有什么加速折舊的政策可以享受嗎?
根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第46號《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》規(guī)定,企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)將上述執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
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