【漲知識】一文了解建筑工程企業(yè)異地預(yù)繳企業(yè)所得稅

來源: 上海稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/09/15 11:28:34　　字體：大小

許多從事建筑行業(yè)的企業(yè)，會發(fā)生跨地區(qū)的建筑工程項目，根據(jù)稅收政策規(guī)定，建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的項目部需就地預(yù)繳企業(yè)所得稅及增值稅稅款。今天，就跟隨網(wǎng)校通過幾個常見問答，來了解一下建筑工程企業(yè)異地預(yù)繳企業(yè)所得稅的相關(guān)要點吧！

建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，如何就地預(yù)繳企業(yè)所得稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）第三條規(guī)定，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅時，其中“實際經(jīng)營收入”是“總包收入”還是“總包方取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額”？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）第三條規(guī)定，建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅。其中“實際經(jīng)營收入”為收入概念，并非為所得概念，因此并不扣除分包和其他扣除支付給其他單位的款項。

建筑工程異地預(yù)繳了企業(yè)所得稅，季度申報企業(yè)所得稅時，已就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款如何進行申報填寫？

自2021年1季度開始，建筑企業(yè)總機構(gòu)納稅人到異地經(jīng)營按照規(guī)范預(yù)繳了企業(yè)所得稅的，其在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報時，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第15行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”欄將自動帶出從經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)獲取的本期已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款數(shù)據(jù)，納稅人無需手動填寫申報。

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