政策補(bǔ)貼大力發(fā)放中！個(gè)人置換新車相關(guān)稅款解析

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：jy 2024/11/28 16:57:45　　字體：大小

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為了進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)活力、促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，《廈門市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)加力支持消費(fèi)品以舊換新實(shí)施方案的通知》中，對(duì)銷售舊車、購買新車釋放了強(qiáng)力政策優(yōu)惠。

自2024年8月31日起至2024年12月31日期間，個(gè)人消費(fèi)者轉(zhuǎn)讓本人名下舊乘用車并購買新乘用車，符合條件的可申請(qǐng)一次性購車補(bǔ)貼。按照購買新車價(jià)格（購車發(fā)票金額，價(jià)稅合計(jì)）分為三檔，購買燃油車可補(bǔ)貼8000元至15000元/輛，購買新能源車還可在各檔基礎(chǔ)上增加補(bǔ)貼1000元。

第一次賣車要交哪些稅？

增值稅

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第七項(xiàng)規(guī)定，銷售自己使用過的物品免征增值稅。以及根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條第三項(xiàng)規(guī)定，自己使用過的物品是指其他個(gè)人自己使用過的物品。

案例1

小趙在2020年花費(fèi)15萬元（含稅）購買了一輛汽車，自己代步使用，并于2024年以10萬元的價(jià)格賣給一名個(gè)人。由于此汽車屬于小趙個(gè)人使用過的物品，因此小趙無須就出售的收入繳納增值稅。

個(gè)人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要繳納個(gè)人所得稅，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方式為：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。

一般情況下，“以舊換新”中的“舊”車轉(zhuǎn)讓價(jià)值低于原值，此種情況下不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額。如果有車輛溢價(jià)轉(zhuǎn)讓等特殊情形，則應(yīng)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

案例2

小錢在2020年花費(fèi)15萬元（含稅）購買了一輛汽車，自己代步使用，并于2024年以9萬元的價(jià)格賣給了小劉。在個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得申報(bào)環(huán)節(jié)，由于小趙轉(zhuǎn)讓舊車的收入額（9萬元）低于其購買車輛的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用（15萬元及其他費(fèi)用），所以他不需要繳納個(gè)人所得稅。

車輛購置稅

根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》規(guī)定，車輛購置稅實(shí)行一次性征收。一般情況下，如果車主在車輛最初購買時(shí)已經(jīng)繳納了車輛購置稅，那么下任車主購買（即銷售舊車時(shí)）無需再次繳納。相應(yīng)地，對(duì)新購置的車輛，則應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納車輛購置稅，符合《財(cái)政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2023年第10號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《公告》）規(guī)定的新能源車輛也可相應(yīng)享受減免稅優(yōu)惠。

需要注意的是，如果計(jì)劃出售的二手車最初購入時(shí)屬于免稅、減稅車輛，因轉(zhuǎn)讓等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應(yīng)當(dāng)在辦理車輛轉(zhuǎn)移登記或者變更登記前繳納車輛購置稅。計(jì)稅價(jià)格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿一年扣減百分之十。例如，回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅，再次銷售不符合免稅條件時(shí)應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納車輛購置稅。

案例3

小周在2020年花費(fèi)15萬元（不含增值稅）購買了一輛燃油汽車，自己代步使用，并申報(bào)繳納了車輛購置稅。小周于2024年10月將車輛賣出給小吳。此時(shí)，小吳無須再次繳納車輛購置稅。

賣出當(dāng)天，小周購買了一臺(tái)價(jià)值40萬元（不含增值稅）的新能源汽車（符合《公告》減免稅規(guī)定），并申報(bào)享受減免政策。此時(shí)，小周應(yīng)納車輛購置稅40×10%=4萬元，減去按免稅政策免稅額3萬元后，需要繳納車輛購置稅1萬元。

車船稅

根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，如果原車主在轉(zhuǎn)讓二手車之前已經(jīng)繳納了該年度的車船稅，那么新車主在當(dāng)年無需再次繳納車船稅。例如，原車主在當(dāng)年1月已經(jīng)繳納了全年的車船稅，5月將車賣給新車主，新車主在當(dāng)年剩余時(shí)間內(nèi)不需要重新繳納車船稅。已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

案例4

小張?jiān)?024年1月購買了一輛汽車，并按照規(guī)定繳納了全年的車船稅。小張于10月將該車賣給小李。在辦理車輛過戶手續(xù)時(shí)，小張向小李出示了1月繳納車船稅的完稅證明。小李在2024年剩余的時(shí)間里無需再次繳納車船稅。

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