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備考信息
問:我單位是直銷企業(yè),按照零售價向直銷員介紹的消費者銷售貨物,并另外向直銷員支付報酬,我單位應(yīng)如何繳納增值稅?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于直銷企業(yè)增值稅銷售額確定有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第5號)規(guī)定:第一條直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員,直銷員再將貨物銷售給消費者的,直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
第二條直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物,直接向消費者收取貨款,直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用。
本公告自2013年3月1日起施行。此前已發(fā)生但尚未處理的事項可按本公告規(guī)定執(zhí)行。
問:我單位主營業(yè)務(wù)是提供應(yīng)稅服務(wù),兼營銷售貨物,是否申報收入超過500萬時必須認定一般納稅人?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第75號)第七條規(guī)定:試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算,分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。
兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù),且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
九、本公告自2014年1月1日起施行。
問:境內(nèi)企業(yè)為境外單位代扣代繳增值稅,如何確定扣繳稅率?
答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十七條規(guī)定:境外單位或者個人,境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額:應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率。
根據(jù)附件二《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第九款規(guī)定:境內(nèi)的代理人和接受方為境外單位和個人扣繳增值稅的,按照適用稅率扣繳增值稅。
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