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問(wèn):查賬征收的小型微利企業(yè)如何填寫預(yù)繳申報(bào)表?
答:
查賬征收的納稅人在預(yù)繳申報(bào)時(shí),如自行判斷符合預(yù)繳期享受優(yōu)惠的條件,則不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng),將計(jì)算的減免所得稅額直接填報(bào)在預(yù)繳申報(bào)表相應(yīng)欄次。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2014年版)等報(bào)表公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2014年第28號(hào)公告)規(guī)定,查賬征收企業(yè)按以下條件計(jì)算填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類,2014年版)》(簡(jiǎn)稱“A類報(bào)表”):
1、上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的,A類報(bào)表第14行“其中:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”=第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”×15%。
2、上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的,A類報(bào)表第14行“其中:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”欄=第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”×5%。
3、上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的,A類報(bào)表第14行“其中:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”欄=第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”×5%。
注意:
1、第13行“減:減免所得稅額”的“累計(jì)金額”欄、第14行“其中:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的“累計(jì)金額”欄,在每期預(yù)繳申報(bào)時(shí)均須根據(jù)當(dāng)期累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額進(jìn)行重新計(jì)算并填列。
2、第14行“其中:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的“本期金額”欄不能大于“累計(jì)金額”欄與上期申報(bào)“累計(jì)金額”欄的差值。
3、當(dāng)?shù)?0行“實(shí)際利潤(rùn)額”的“本期金額”欄為負(fù)數(shù)或0時(shí),第13行“減:減免所得稅額”和第14行“其中:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的“本期金額”欄應(yīng)填“0”。如第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”的“累計(jì)金額”欄為負(fù)數(shù)或0時(shí),第13行“減:減免所得稅額”的“累計(jì)金額”欄應(yīng)填“0”,第14行“其中:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的“本期金額”欄和“累計(jì)金額”欄均應(yīng)填“0”。
4、納稅人如不符合享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件的,在填報(bào)第14行“其中:符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”時(shí)應(yīng)填“0”。
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