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跨年取得的發(fā)票企業(yè)所得稅前如何扣除

來源: 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 編輯: 2015/04/16 17:10:34  字體:

問:開具日期為2014年11月份的發(fā)票,甲企業(yè)到2015年1月中旬才收到。甲企業(yè)目前正在進(jìn)行匯算清繳工作。這張發(fā)票能在稅前扣除嗎?

答:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

根據(jù)上述規(guī)定,發(fā)票所載費(fèi)用,納稅人應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)是否形成2014年度的費(fèi)用,如果屬于2014年度費(fèi)用,會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為2014年度費(fèi)用,同時(shí)作為2014年度成本費(fèi)用進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

匯算清繳前取得發(fā)票的,不再進(jìn)行納稅調(diào)整。

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