增值稅

政策規(guī)定

●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）規(guī)定，自2014年10月1日~2015年底，小微企業(yè)（包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位）免征增值稅、營業(yè)稅月銷售額提至3萬元。

●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6％和4％統(tǒng)一降至3％。

●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3規(guī)定，殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)、從事個體經(jīng)營的隨軍家屬和軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

操作提示

以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季度納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅9萬元）的，免征營業(yè)稅。

享受隨軍家屬就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部就業(yè)應(yīng)該符合相關(guān)條件和程序。

享受優(yōu)惠政策的個體經(jīng)營試點納稅人，指提供《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》服務(wù)（除廣告服務(wù)外）的試點納稅人。

所得稅

政策規(guī)定

●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）規(guī)定，自2015年1月1日~2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。

●國發(fā)〔2015〕23號文件明確，抓緊推廣中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)稅收試點政策，將職工教育經(jīng)費稅前扣除試點政策、企業(yè)轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅試點政策、股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅試點政策推廣至全國范圍。

操作提示

小型微利企業(yè)，指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

殘疾人員范圍適用《殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)享受安置殘疾職工工資加計扣除政策應(yīng)符合相關(guān)條件。

營業(yè)稅和其他稅費      

政策規(guī)定

●《財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源和社會保障部關(guān)于繼續(xù)實施支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕39號）規(guī)定，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20％，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

●《財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會保障部、教育部關(guān)于支持和促進(jìn)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財稅〔2015〕18號）將《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)1年以上，且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30％，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

●《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2014〕42號）規(guī)定，對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20％，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50％，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

●《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好新形勢下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見》（國發(fā)〔2015〕23號）明確，將企業(yè)吸納就業(yè)稅收優(yōu)惠的人員范圍由失業(yè)一年以上調(diào)整為失業(yè)半年以上，把高校畢業(yè)生、登記失業(yè)人員創(chuàng)辦個體工商戶的稅收減免政策擴(kuò)展到個人獨資企業(yè)。

●營業(yè)稅暫行條例第八條規(guī)定，殘疾人個人提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。

●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

操作提示

財稅〔2014〕39號文件、財稅〔2014〕42號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2014年1月1日~2016年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

稅費扣減應(yīng)依順序進(jìn)行，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。

如果企業(yè)招用的自主就業(yè)退役士兵既適用財稅〔2014〕42號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復(fù)享受。納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。