小型微利企業(yè)應納稅所得額是否包括查補所得

來源: 每日稅訊編輯： 2015/06/02 10:00:46　　字體：大小

問：小型微利企業(yè)應納稅所得額低于20萬元享受優(yōu)惠政策，20萬元的判斷是否包含查補的應稅所得額？查補的應稅所得額如何在申報表上體現(xiàn)？

答：《企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

《稅收征收管理法》第二十五條第一款規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

根據(jù)上述規(guī)定，小型微利企業(yè)年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。所述年應納稅所得額針對的是本年度的，不包括屬于以前年度的收入。查補以前年度的收入，應相應調(diào)整對應年度的所得稅申報，如不涉及補虧等事項，對當年度的申報不影響。

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