關于代扣代繳境外企業(yè)所得稅的兩個常見問題

來源: 國家稅務總局編輯： 2015/07/02 14:13:21　　字體：大小

問：向境外企業(yè)租用了倉庫，需要代扣代繳該境外企業(yè)的企業(yè)所得稅嗎？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三條的規(guī)定：“……

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。“

二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第七條的規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；

（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；

（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

（四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；

（六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。“

因此，該所得為非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的所得，應當代扣代繳企業(yè)所得稅。

問：國內(nèi)的一家公司付給香港的公司咨詢服務費，業(yè)務完全在境外發(fā)生的，需要代扣代繳企業(yè)所得稅嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；

（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；

（四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

（六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

因此，業(yè)務完全發(fā)生在國外，不需要繳納企業(yè)所得稅。

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