7月份貨物勞務稅收熱點問題

來源: 12366 編輯： 2015/08/05 19:30:04　　字體：大小

問：公司銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，如果享受增值稅即征即退政策，需要滿足什么條件？

答：一、根據《財政部國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（財稅〔2015〕78號）第二條規(guī)定：“納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：

（一）屬于增值稅一般納稅人。

（二）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于國家發(fā)展改革委《產業(yè)結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

（三）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環(huán)境保護部《環(huán)境保護綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風險”產品或者重污染工藝。

（四）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環(huán)境保護部門頒發(fā)的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。

（五）納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。

納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規(guī)定的上述條件以及《目錄》規(guī)定的技術標準和相關條件的書面聲明材料，未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務機關不得給予退稅。“

問：增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票何時完成改造？編碼規(guī)則是什么？

答：根據《國家稅務總局關于開展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票試運行工作有關問題的通知》（稅總函〔2015〕373號）一、試運行有關內容

……

（二）試點地區(qū)已使用電子發(fā)票的增值稅納稅人（以下稱試點納稅人），應于2015年8月1日前完成相關系統(tǒng)銜接改造，8月1日起應使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具電子發(fā)票，其他開具電子發(fā)票的系統(tǒng)同時停止使用。

（三）電子增值稅普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位，發(fā)票號碼為8位。試點地區(qū)省國稅局可確定本地區(qū)電子增值稅普通發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票號碼編碼規(guī)則，并報稅務總局備案。“

問：外賣快餐交增值稅還是營業(yè)稅？

答：根據《國家稅務總局關于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第62號）的規(guī)定：“旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。”

因此，飲食業(yè)納稅人銷售外賣快餐應當繳納增值稅。

問：藥品生產企業(yè)提供給患者免費使用的自產創(chuàng)新藥，是否需要視同銷售繳納增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕4號）規(guī)定，藥品生產企業(yè)銷售自產創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

本通知所稱創(chuàng)新藥，是指經國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

問：藥品生產企業(yè)免費提供創(chuàng)新藥應保留何種資料備查？

答：根據《財政部國家稅務總局關于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕4號）第三條規(guī)定，藥品生產企業(yè)免費提供創(chuàng)新藥，應保留如下資料，以備稅務機關查驗：

（一）國家食品藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的注明注冊分類為1.1類的藥品注冊批件；

（二）后續(xù)免費提供創(chuàng)新藥的實施流程；

（三）第三方（創(chuàng)新藥代保管的醫(yī)院、藥品經銷單位等）出具免費用藥確認證明，以及患者在第三方登記、領取創(chuàng)新藥的記錄。

【我要糾錯】責任編輯：泥巴姐

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