稅會差異到底咋調

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/10/14 09:29:33　　字體：大小

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稅收政策的變化日新月異，財政部、國家稅務總局網(wǎng)站幾乎每天都要進行政策更新。2015又正是一個稅收體制改革年，各種調整層出不窮。

但是作為會計來說，對政策的了解和掌握卻尤其重要，因為只有合法的運用稅收政策，對企業(yè)來說才是有效的實現(xiàn)稅務合規(guī)性。

在稅收政策變化的同時，會計制度和準則也在不斷演變，會計稅法差異越來越大，往往也讓企業(yè)財稅人員難以招架。納稅人既要按照會計準則或會計制度對會計要素進行確認、計量和報告，又要嚴格按照稅法的要求計算和繳納稅金，且會計與稅法之間的差異還在逐步擴大。

所以……

哪個會計不想提高自己的職業(yè)競爭力走上更高的財務崗位呢？

哪個會計不想掌握稅會差異調整及其賬務處理呢？

哪個會計不想學一些匯算清繳及報表的填制技巧呢？

那么……

機會來了，實務專家段暉老師，就是這方面的資深行家。下面將由他來講解實操中的疑難和爭議問題，相信在段老師的點撥下，大家會學習一種技能和方法。在今后的工作中，逐漸形成自己的經(jīng)驗，長了本事！

[案例1]職工食堂經(jīng)費補貼，記工資還是福利，有訣竅。

職工食堂經(jīng)費補貼，記入福利費科目還是工資科目呢？很多人說，當然是福利費啦。也有人說，如果記入福利費，超過工資總額14%的部分不得稅前扣除，怎么辦？段老師提醒您，只要我們將職工食堂經(jīng)費補貼列入工資薪金制度，并固定與工資薪金一起發(fā)放，是可以納入工資總額，作為計算福利費計算基數(shù)的。

段郎解稅：

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

因此，只要職工食堂經(jīng)費符合34號公告的規(guī)定，即使會計將其記入了職工福利費，在年度所得稅匯算清繳時，是可以調整為工資薪金進行納稅申報呢。

[案例2]營改增以后，廣告宣傳費應當取得什么樣的發(fā)票？

公司簽了一份戶外廣告合同，廣告公司開了一張6個點的增值稅專用發(fā)票，會計小慧左看右看，不知道這6個點的票能不能抵稅。段老師提醒您，如果戶外廣告牌的所有權歸廣告公司，6個點的票沒問題；如果戶外廣告牌的所有權歸小慧的公司，那就是廣告公司銷售戶外廣告牌了，這個時候增值稅專用發(fā)票就要分開，廣告業(yè)務按6個點，銷售戶外廣告牌應當按17個點。

段郎解稅：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）：

第二條增值稅稅率：

（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%。

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅[2013]106號）：

第十二條增值稅稅率：

（三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%。

《應稅服務范圍注釋》（財稅[2013]106號附件）：

三、部分現(xiàn)代服務業(yè)

（三）文化創(chuàng)意服務。

4.廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

注意，如果廣告公司將戶外廣告牌的所有權賣給了小慧的公司，合同中一定要分別注明廣告牌的價款和廣告費的標準，這是分別索取發(fā)票、核算和納稅的主要依據(jù)呢。

【具體實操處理注意事項】